基層稅務(wù)人員最關(guān)注的是注冊(cè)登記信息的真實(shí)性，最擔(dān)心的是隨之而來的管理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增大。
按照國務(wù)院要求，今年底前，將全面實(shí)行“一照一碼”登記模式。稅務(wù)登記等諸多現(xiàn)行管理制度和管理模式將面臨一系列新問題。近日，筆者深入基層一線，調(diào)研稅務(wù)機(jī)關(guān)是否已做好準(zhǔn)備。
戶籍該咋管？
“一照一碼”制度將原來的工商注冊(cè)號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)和納稅人識(shí)別號(hào)合并為企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼并印在工商營業(yè)執(zhí)照上。目前的稅務(wù)登記證將退出歷史舞臺(tái)，相伴而生的是戶籍管理不得不面對(duì)的兩大風(fēng)險(xiǎn)。
漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)。“一照一碼”制度實(shí)施后，目前解決漏征漏管現(xiàn)象的三道管理屏障將失效。一是注冊(cè)登記屏障消失。按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在辦理工商登記后30日內(nèi)，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)登記，逾期辦理或未登記注冊(cè)的，將予以處罰。實(shí)施“一照一碼”后，這一剛性很強(qiáng)的“先審后管”屏障將會(huì)消失。二是將稅務(wù)登記信息與工商、質(zhì)檢等*的注冊(cè)登記信息比對(duì)分析，是目前清理漏征漏管戶普遍采用且行之有效的手段，今后將因失去比對(duì)參照物而失效。三是同步推進(jìn)的“一址多照”、集群注冊(cè)等簡化創(chuàng)業(yè)場(chǎng)所登記手續(xù)的改革落實(shí)后，負(fù)責(zé)注冊(cè)登記的*對(duì)填報(bào)的創(chuàng)業(yè)場(chǎng)所及聯(lián)系方式等信息不再調(diào)查核實(shí)，登記信息的真實(shí)性將大打折扣，目前常用的現(xiàn)場(chǎng)排查等戶籍管理方法今后恐怕很難奏效。
管理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。隨著“一照一碼”制度的快速推進(jìn)，如果稅收征管法等相關(guān)法律條文及稅收管理員制度等*規(guī)章和規(guī)范性文件的修訂未能及時(shí)跟進(jìn)，無疑將形成大量的法律“陷阱”和制度“陷阱”，管理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)劇增。調(diào)研過程中，基層稅務(wù)人員建議，對(duì)接“一照一碼”制度，盡快完成相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度的修訂完善，并與有關(guān)*建立通暢的信息共享和協(xié)作機(jī)制，以減少基層一線的管理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
發(fā)票該咋管？
大幅簡化市場(chǎng)準(zhǔn)入手續(xù)，帶來了創(chuàng)業(yè)場(chǎng)所等核心登記信息是否可靠的問題。調(diào)研過程中，不少稅務(wù)人員表示擔(dān)憂，如果無法確認(rèn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地址等信息的真實(shí)性，不只是發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)增大，催報(bào)催繳等日常稅源管理活動(dòng)也將無法進(jìn)行。
也有稅務(wù)人員認(rèn)為，“一照一碼”制度實(shí)施后，納稅人主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接接觸的*機(jī)會(huì)就是申領(lǐng)發(fā)票。今后，發(fā)票管理將取代稅務(wù)注冊(cè)登記，成為整個(gè)稅收管理的基礎(chǔ)。他們建議，在社會(huì)征信體系尚未健全、沒有其他途徑確認(rèn)納稅人注冊(cè)登記信息真實(shí)性的情況下，可采取過渡性管理措施。
新注冊(cè)登記納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票應(yīng)限量限額。對(duì)于首次申領(lǐng)發(fā)票量額較大或用量出現(xiàn)異常增長等情況的，應(yīng)把稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、規(guī)模等信息的實(shí)地調(diào)查核實(shí)作為前置條件。
盡快取消紙質(zhì)發(fā)票，全面實(shí)行電子發(fā)票。電子發(fā)票能夠改變過去稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人發(fā)票使用以及生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)控管理滯后和被動(dòng)的窘境，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控和掌握納稅人的發(fā)票開具信息。同時(shí)，納稅人能夠方便快捷地實(shí)時(shí)在線領(lǐng)購、在線開具。
稅款該咋收？
實(shí)施“一照一碼”制度以及“一址多照”等簡化創(chuàng)業(yè)場(chǎng)所登記手續(xù)后，虛假注冊(cè)、納稅人走逃等風(fēng)險(xiǎn)增大，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新辦納稅人，尤其是服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的實(shí)際掌控能力會(huì)嚴(yán)重削弱。
調(diào)研過程中，基層稅務(wù)人員集中反映了兩個(gè)問題。
一是如何將新辦“一照一碼”戶及時(shí)納入稅收管理？如何應(yīng)對(duì)因基礎(chǔ)信息錯(cuò)誤可能導(dǎo)致的稅款入庫級(jí)次錯(cuò)誤等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)？
他們建議，實(shí)施“一照一碼”制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)與工商*的數(shù)據(jù)平臺(tái)端口無縫對(duì)接，共享“一照一碼”注冊(cè)登記信息。定期對(duì)接收的新登記注冊(cè)戶開展納稅身份甄別，確認(rèn)負(fù)有納稅義務(wù)的，及時(shí)納入稅收管理，其他的予以剔除。納稅人經(jīng)營范圍、所屬行業(yè)等信息是稅種核定、確定稅款入庫級(jí)次的重要依據(jù)。實(shí)行“一照一碼”后，相關(guān)*對(duì)注冊(cè)登記信息的審查把關(guān)趨向?qū)捤?，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)數(shù)量可能會(huì)明顯增多。對(duì)關(guān)鍵信息、敏感信息和疑點(diǎn)信息，應(yīng)及時(shí)調(diào)查核實(shí)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
二是新辦納稅人如當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)是否必須進(jìn)行納稅申報(bào)？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否必須對(duì)其進(jìn)行跟蹤監(jiān)控、催報(bào)催繳？
按現(xiàn)行規(guī)定，即使納稅人當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)，也必須按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)，如果未辦理或逾期辦理，均面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果未履行催報(bào)催繳的職責(zé)，也面臨績效考核失分或被上級(jí)問責(zé)等風(fēng)險(xiǎn)。
他們認(rèn)為，現(xiàn)行做法除增加納稅人的負(fù)擔(dān)外，還使得本已比較緊張的征管力量更加“捉襟見肘”，并無多少實(shí)質(zhì)性的管理意義。建議修訂現(xiàn)行制度，對(duì)未發(fā)生納稅義務(wù)的，不再對(duì)是否辦理零申報(bào)作硬性的規(guī)定。對(duì)該類納稅人，除征期內(nèi)例行納稅提醒外，不再開展催報(bào)催繳，改為按一定比例對(duì)納稅人的申報(bào)真實(shí)性抽查。如發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的，按偷稅嚴(yán)厲懲處。
