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會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是個人所得稅綜合項目 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下下列各項所得，免征個人所得稅的項目有，個人所得稅中的綜合所得（問答+案例），個人所得稅典型例題，個人所得稅的項目有哪些?，個人所得稅稅前扣除項目有哪些?，干貨分享 | 個人所得稅專項扣除項目講解，異地建筑業(yè)征收1%的個人所得稅以后，項目部員工還需要繳納個人所得稅嗎？??。
A、福利費、撫恤金、救濟金 B、儲蓄存款利息 C、按照*統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼 附：*人民共和國個人所得稅法第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 一、省級人民*、國務院部委和*人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 二、國債和*發(fā)行的金融債券利息； 三、按照*統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 四、福利費、撫恤金、救濟金； 五、保險賠款； 六、軍人的轉業(yè)費、復員費； 七、按照*統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 九、**參加的國際公約、簽訂的協議中規(guī)定免稅的所得； 十、經國務院財政*批準免稅的所得。
1. 哪些所得項目是綜合所得?答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。居民個人取得綜合所得需要年度匯算的，應于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。2. 綜合所得適用的稅率是什么?答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。3. 居民個人的綜合所得應納稅所得額如何確定?答：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。舉例：居民個人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務報酬20000元，取得稿酬5000元，轉讓專利使用權取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)4. 新個稅法下，年度匯算時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得如何計算收入額?答：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。舉例：居民個人小趙2021年取得工資收入80000元、勞務報酬收入50000元、特許權使用費收入100000元、稿酬收入40000元，請計算小趙2021年綜合所得收入額是多少?80000+(50000+100000)×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)5. 居民個人2021年的綜合所得如何進行年度匯算?答：居民個人2021年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的，或者2021年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的，需要辦理年度匯算。即2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去2021年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：2021年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2021年已預繳稅額舉例：居民個人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務報酬20000元，取得稿酬5000元，轉讓專利使用權取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。則2021年匯算時，蘭蘭應繳納的個人所得稅計算如下：年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)全年應納個人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120(元)(溫馨提示：全年應納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數為2520)已預繳的所得稅額7608(元)年度匯算應納稅額=全年應納所得稅額-累計預繳所得稅額=3120-7608=-4488(元)，蘭蘭2021年可申請退稅4488元。6. 什么是居民個人和非居民個人?答：居民個人是指在*境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在*境內居住累計滿一百八十三天的個人。非居民個人是指在*境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在*境內居住累計不滿一百八十三天的個人。7. 非居民個人需要進行綜合所得年度匯算嗎?答：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。8. 在*境內有住所個人的“住所”是如何判定的?答：稅法上所稱“住所”是一個特定概念，不等同于實物意義上的住房。按照個人所得稅法實施條例第二條規(guī)定，在境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在境內習慣性居住的個人。習慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標準，并不是指實際的居住地或者在某一個特定時期內的居住地。對于因學習、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到*境內居住的個人，則*為該納稅人的習慣性居住地，即該個人屬于在*境內有住所。對于境外個人僅因學習、工作、探親、旅游等原因而在*境內居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習慣性居住地不在境內，即使該境外個人在境內購買住房，也不會被認定為境內有住所的個人。9. 無住所居民個人取得綜合所得需要進行年度匯算嗎?答：無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應將年度工資薪金收入額、勞務報酬收入額、稿酬收入額、特許權使用費收入額匯總，計算繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。10. 無住所居民個人稅款如何計算?答：無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算，年度綜合所得應納稅額計算公式如下：年度綜合所得應納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權使用費收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數無住所居民個人為外籍個人的，2023年1月1日前計算工資薪金收入額時，已經按規(guī)定減除住房補貼、子女教育費、語言訓練費等八項津補貼的，不能同時享受專項附加扣除。更多內容請關注寫稅公眾號
【典型例題1】 *公民鄭某2021年度取得下列所得： ?。?）全年取得基本工資收入500000元，鄭某全年負擔的“三險一金”39600元?！ 。?）鄭某與他的妻子翠花7年前結婚前分別貸款購買了人生中的*套住房，夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除。 ?。?）鄭某的兒子小石頭2016年4月20日出生，女兒小苗苗2021年春節(jié)出生，夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除?！ 。?）鄭某和妻子均為獨生子女，鄭某的父親已經年滿60歲，母親年滿56歲，鄭某的父母均有退休工資，不需要鄭某支付贍養(yǎng)費，由于鄭某的岳父母在農村生活，鄭某每月給岳父匯款2000元。 ?。?）鄭某參加了2021年稅務師考試，購買了網校的課程共支出3000元，通過努力于2021年3月拿到稅務師證書，并獲得了網校頒發(fā)的*狀元獎金50000元。 （6）6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元，從銀行取得銀行儲蓄存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。 ?。?）9月份在境內出版圖書取得一次性稿酬95000元?！ 。?）12月份取得全年一次性獎金350000元，儲蓄存款利息2000元，保險賠款5000元，省*頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金120000元?！ 。僭O鄭某取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得計算納稅） 要求：根據上述資料，回答下列問題： （1）計算2021年子女教育支出專項扣除額。 ?。?）計算鄭某可扣除的住房貸款利息支出額，并簡述稅法規(guī)定。 ?。?）簡述鄭某不用繳納個人所得稅的收入有哪些?！ 。?）計算鄭某6月份取得股息、利息應繳納的個人所得稅?！ 。?）計算鄭某全年一次性獎金應繳納的個人所得稅?！ 。?）計算鄭某2021年綜合所得應繳納的個人所得稅。 （1）學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至*入學前一月。兒子教育支出2021年可扣除金額＝1000元/月×9個月＝9000（元），女兒尚未滿3歲，不得扣除子女教育支出?！ 。?）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的*扣除，本題中夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除，所以鄭某不得扣除住房貸款利息支出?！ 。?）不納稅收入包括省*頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎、儲蓄存款利息和保險賠款?！ 。?）銀行儲蓄存款利息免稅；個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；從非上市公司取得股息，全額計稅?！ {個稅＝1500×50%×20%＋2000×20%＝550（元） （5）全年一次性獎金，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。找稅率：350000÷12＝29166.67，適用稅率25%，速算扣除數2660。計算稅額：應納稅額＝350000×25%－2660＝84840（元） ?。?）①全年綜合收入額＝500000＋95000×（1-20%）×70%＝553200（元） ②全年減除費用＝60000（元） 專項扣除＝39600（元） 專項附加扣除＝9000＋24000＋3600＝36600（元） 扣除項目合計＝60000＋39600＋36600＝136200（元） ?、劬C合所得應納稅所得額＝553200－136200＝417000（元） ④綜合所得全年應納個人所得稅額＝417000×25%－31920＝72330（元）【典型例題2】 居民個人王某及其配偶名下均無住房，在某省會工作并租房居住，2021年9月開始攻讀工商管理碩士。2021年王某收入及部分支出如下： ?。?）王某每月從單位領取扣除社會保險費用及住房公積金后的收入為8000元，截止11月底累計已經預扣預繳個人所得稅稅款363元?！ 。?）取得年終獎48000元，選擇單獨計稅?！ 。?）利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿費收入20000元。 ?。?）每月支付房租3500元?！ 。ㄆ渌嚓P資料：以上專項扣除均由王某*扣除） 要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。 ?。?）計算2021年12月王某應預扣預繳的個人所得稅?！ 。?）計算王某取得年終獎應納的個人所得稅?！ 。?）計算王某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅?！ 。?）計算王某取得2021年綜合所得應繳納的個人所得稅稅額。 ?。?）計算王某就2021年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補繳的稅款或申請的應退稅額。 （1）12月王某應預扣預繳個人所得稅＝（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363＝33（元） 【提示】2021年9月開始攻讀工商管理碩士，2021年的繼續(xù)教育支出按12個月計算扣除?！ 。?）48000÷12＝4000（元），稅率為10%，速算扣除數為210元。 年終獎應納個人所得稅＝48000×10%-210＝4590（元） ?。?）稿酬預扣預繳個人所得稅＝20000×（1-20%）×70%×20%＝2240（元） （4）綜合所得應納稅額＝[8000×12+20000×（1-20%）×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%＝732（元） ?。?）王某應申請的退稅額＝363+33+2240-732＝1904（元）【典型例題3】李先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5。2021年年初，李先生向其主管稅務機關報送了2021年度的所得稅申報表和會計決算報表以及預繳個人所得稅納稅憑證。該合伙企業(yè)年度會計報表反映：合伙企業(yè)2021年度的主營業(yè)務收入70萬元，其他業(yè)務收入10萬元，營業(yè)成本41萬元，稅金及附加4萬元，銷售費用15.5萬元，管理費用8.5萬元，其中包括業(yè)務招待費1.35萬元，營業(yè)外支出5萬元，利潤總額6萬元。經稅務*審核，發(fā)現如下問題： （1）合伙企業(yè)在2021年度給每位合伙人支付工資96000元，已列入成本?！ 。?）合伙企業(yè)年季度末向每名合伙人預付股利5000元，已列入成本。 ?。?）銷售費用賬戶列支廣告費2.5萬元和業(yè)務宣傳費0.5萬元?！ 。?）其他業(yè)務收入是兩位合伙人對外投資分回的紅利，對外投資的出資比例與合伙企業(yè)的出資比例相同?！ 。?）營業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商管理*處以的罰款2萬元?！ 。?）李先生在B市另有乙合伙企業(yè)，按投資比例分得的2021年度應納稅所得6.4萬元。經稅務機關審核無調整事項。李先生選擇從甲企業(yè)中扣除投資者費用。 根據以上資料回答下列問題： ?。?）合伙企業(yè)甲可稅前列支的廣告費和業(yè)務宣傳費及業(yè)務招待費?！ 。?）合伙企業(yè)甲的應納稅所得額。 ?。?）李先生全部生產經營所得應納個人所得稅?！ 。?）李先生2021年度應納個人所得稅。 （1）廣告費和業(yè)務宣傳費：扣除限額＝700000×15%÷10000＝10.5（萬元），實際支出額低于限額，不需要調增應納稅所得額； 業(yè)務招待費：扣除限額＝700000×0.5%÷10000＝0.35（萬元）PK1.35萬元×60%后取其小為0.35萬元，實際支出額為1.35萬元，應調增所得額1萬元。 可稅前列支的廣告費和業(yè)務宣傳費為3萬元，業(yè)務招待費0.35萬元?！ 。?）甲合伙企業(yè)應納稅所得額＝（60000＋96000×2＋5000×4×2＋10000＋20000－100000）÷10000＝22.2（萬元） ?。?）李先生在甲企業(yè)生產經營所得應納稅所得額＝22.2×50%－0.5×12＝5.1（萬元） 2021年度匯總計算的應納稅所得額＝6.4＋5.1＝11.5（萬元） 全年應繳稅額＝11.5×20%－1.05＋10×50%×20%＝2.25（萬元）【典型例題4】 李某于2021年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協議約定李某每年向甲公司繳納400萬元承包費后，經營成果歸李某所有，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設2021年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下： ?。?）甲公司會計利潤667.5萬元，其中包含國債利息收入10萬元，從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元?！ 。?）甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。 ?。?）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補?！ 。?）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元，專項附加扣除1500元，另外王某2021年2月從其他單位取得勞務報酬收入35000元。 要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。 ?。?）計算2021年甲公司納稅調整金額?！ 。?）計算2021年甲公司應繳納企業(yè)所得稅。 ?。?）計算2021年李某承包甲公司應繳納個人所得稅?！ 。?）計算2021年2月，甲公司應預扣預繳王某的個人所得稅?！ 。?）計算王某的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅。 ?。?）計算王某2021年個人所得稅匯算清繳時應退個人所得稅 （1）甲公司納稅調整金額合計＝－10－40＋300＝250（萬元） 【提示】補虧不屬于納稅調整，不用考慮。 （2）甲公司2021年應繳納企業(yè)所得稅＝（667.5＋250－50）×25%＝216.88（萬元） ?。?）李某應納個人所得稅＝（667.5－216.88－400－6）×10000×30%－40500＝93360（元） （4）1月甲公司預扣預繳王某個人所得稅＝（18000－5000－2800－1500）×3%＝261（元） 2月甲公司預扣預繳王某個人所得稅＝（18000×2－5000×2－2800×2－1500×2）×3%－261＝261（元） ?。?）王某勞務報酬預扣預繳個人所得稅＝35000×（1－20%）×30%－2000＝6400（元） （6）匯算清繳應納個人所得稅＝[18000×12＋35000×（1－20%）－5000×12－2800×12－1500×12]×10%－2520＝10720（元） 工資薪金預扣預繳個人所得稅＝（18000×12－5000×12－2800×12－1500×12）×10%－2520＝7920（元） 應退個人所得稅＝7920＋6400－10720＝3600（元）【典型例題5】 隔壁老王把自己位于北京市中心的學區(qū)房以每年150000元的含稅價格租給了一家公司，該公司要求開具增值稅專用發(fā)票?！ ∫螅焊鶕鲜鲑Y料，回答下列問題： ?。?）計算應繳納的增值稅?！ 。?）計算應繳納的城市維護建設稅。 ?。?）計算應繳納的教育費附加和地方教育附加?！ 。?）計算應繳納的房產稅。 ?。?）計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 ?。?）計算應繳納的印花稅。 ?。?）計算應繳納的個人所得稅。 （1）應繳納增值稅＝150000÷（1＋5%）×1.5%＝2142.86（元） 【提示】開具增值稅專用發(fā)票，不享受月銷售額不超過10萬元暫免征收增值稅的優(yōu)惠?！ 。?）應繳納城市維護建設稅＝2142.86×7%＝150（元） ?。?）應繳納教育費附加＝0 應繳納地方教育附加＝0 【提示】按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加?！ 。?）應繳納房產稅＝（150000－2142.86）×4%＝5914.29（元） ?。?）應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝0 【提示】對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！ 。?）應繳納印花稅＝0 【提示】對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 ?。?）全年應繳納個人所得稅＝（150000-2142.86-150-5914.29）÷12×（1－20%）×10%×12＝11343.43（元）
主要包括11個項目及定義： ⒈工資，薪金所得： 是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其它所得。 ?、矀€體工商戶的生產，經營所得： 是指⑴個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產、經營取得的所得； ⑵個人經*有關*批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得； ⑶其他個人從事個體工商業(yè)生產、經營取得的所得； ?、壬鲜鰝€體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得； ⑸依照《*人民共國個人獨資企業(yè)法》和《*人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者，依照《*人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業(yè)的投資者，依照《*人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所的投資者、經*有關*依照法律法規(guī)批準成立的負無責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織的投資者，所取得的生產經營所得，參照個體工商戶的生產經營所得項目納稅。 ?、称笫聵I(yè)單位承包，承租經營所得： 是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。 ?、磩趧請蟪晁茫骸 ∈侵競€人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的。個人擔任董事職務所取得的董事費收入，按勞務報酬所得項目納稅?！ 、蹈宄晁茫骸 ≈競€人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬所得也應納稅 ?、短卦S權使用費所得： 指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目納稅。個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用所得”納稅。 ?、防ⅰ⒐上?、紅利所得 ?、肛敭a租賃所得 ?、关敭a轉讓所得： 指個人取得各項財產轉讓所得?！ 、号既凰茫骸 ≈競€人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。 ?、黄渌茫骸 ±纾瑐€人從證券公司取得的交易手續(xù)費返還收入，應按“其他所得”項目納稅。
你好，工薪所得個人所得稅稅前扣除項目包括按*規(guī)定比例計提并實際交付的基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，以及符合稅法規(guī)定的差旅費津貼和誤餐補助。其中住房公積金扣除標準為單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。誤餐補助是指按財政*規(guī)定，個人因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
一、基本定義：個稅專項附加扣除（全稱：個人所得稅專項附加扣除），是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一。二、具體要求1、子女教育專項附加扣除（1）納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出、年滿3歲至*入學前處于學前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。（2）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的*扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。（3）學歷教育包括義務教育（*、*教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（*專科、*本科、碩士研究生、博士研究生）。（4）納稅人子女在*境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。2、繼續(xù)教育專項附加扣除（1）納稅人在*境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。（2）同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。（3）納稅人接受技能人員繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。（4）個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合法定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。（5）納稅人接受技能人員繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。3、大病醫(yī)療專項附加扣除（1）在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。（2）納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。（3）納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，依法分別計算扣除額。（4）納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據原件（或者復印件）等資料備查。醫(yī)療保障*應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。4、住房貸款利息專項附加扣除（1）納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買*境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。（2）扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。（3）經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。（4）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的*扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。（5）首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。（6）納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。5、住房租金專項附加扣除（1）納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：①直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。②除前項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。（2）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。（3）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。（4）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。（5）納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。（6）納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。6、贍養(yǎng)老人專項附加扣除納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人（年滿60歲的父母，子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母）的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：（1）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。三、其他1、注意：專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。2、個稅專項附加扣除項目一覽表（詳見下圖）個稅專項附加扣除項目一覽表了解更多稅務知識，歡迎私信交流學習！
*稅務總局關于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[1996]127號 ）第六條“從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計帳簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規(guī)模、工程承包合同（協議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據以征稅?！睂τ趥€人所得稅核定征收率,按照《地方稅務局個人所得稅核定征收管理暫行辦法》第十一條“實行核定征收率征收個人所得稅，核定征收范圍及征收率如下：建筑安裝業(yè)：1%”的規(guī)定執(zhí)行。 因此，在代開建筑安裝發(fā)票時，要征收1%的個人所得稅。這里的個人所得稅，不是員工工資的個人所得稅，而是按照個體工商戶來征收的個人所得稅。所以異地建筑業(yè)征收1%的個人所得稅以后，項目部員工還需要繳納個人所得稅
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