建筑公司可以簡易計稅嗎，實操分析：建筑企業(yè)一般計稅與簡易計稅選擇爭議與實務(wù)處理

會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是建筑公司可以簡易計稅嗎 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下一般納稅人從事建筑服務(wù)行業(yè)是否可以選擇簡易計稅，實操分析：建筑企業(yè)一般計稅與簡易計稅選擇爭議與實務(wù)處理，建筑業(yè)哪些情況適用簡易計稅？簡易計稅又該如何計算？，建筑公司簡易計稅的項目，收到10%的分包發(fā)票，預(yù)繳增值稅是怎么抵扣分包發(fā)票，建筑安裝施工，2種情形必須簡易計稅，5種情形可以選擇簡易計稅！??。

1.一般納稅人從事建筑服務(wù)行業(yè)是否可以選擇簡易計稅

以下三種可以選擇簡易計稅：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

2.實操分析：建筑企業(yè)一般計稅與簡易計稅選擇爭議與實務(wù)處理

一、建筑企業(yè)選擇增值稅一般計稅與簡易計稅的政策由來營改增是建筑企業(yè)增值稅計稅方式選擇爭議的最初原因，但并不僅限于此，最早關(guān)于建筑企業(yè)選擇計稅方式的文件是財稅2016年36號文，設(shè)定了三種情況下可以選擇簡易計稅：1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。二、老項目選擇簡易計稅的爭議與處理老項目的判斷關(guān)鍵是開始的時間節(jié)點，同樣是自36號文附件二做了界定：建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。爭議一：沒有施工許可證也沒有合同怎么界定？通常情況下當然是應(yīng)當有合同，如果特殊原因沒有簽署協(xié)議，可以以實際開工時間作為判斷標準，但實際開工如何界定？需要施工單位提供相關(guān)證據(jù)方能認可。爭議二：與總包相關(guān)的專業(yè)分包如何界定？對于很多大型工程來講，除了總包還會有專業(yè)分包，包括勞務(wù)分包和專業(yè)技術(shù)分包，如果總包是老項目適用簡易計稅，分包項目應(yīng)如何界定？*種可能，專業(yè)分包可能包含在總包合同之中，專業(yè)分包方需要與總包方簽署施工合同，但如果專業(yè)分包方開工是在營改增后如何界定？如果按照施工許可證，專業(yè)分包是沒有單獨的施工許可證的，按照總包的施工許可證判斷是否可以？由于專業(yè)分包包含在總包工程內(nèi)容之中，因此很多地方稅務(wù)機關(guān)都出臺了文件或者答疑，認可這種方式的專業(yè)分包可以按照老項目適用簡易計稅。第二種可能，專業(yè)分包沒有包含在總包合同之中，專業(yè)分包只能同總包方簽署施工合同，這種情況下，由于總包工程不包含專業(yè)分包，因此我們認為專業(yè)分包應(yīng)按照實際開工時間，而不是總包的施工許可證時間來判斷新老項目。關(guān)于這個問題實務(wù)中也存在爭議，但大多數(shù)地方稅務(wù)機關(guān)傾向于單獨判斷，而不是并入總包判斷。因此這里存在著巨大的風險，因為對于建設(shè)單位來講，如果是房地產(chǎn)公司，其實也屬于老項目，適用簡易計稅，不需要進項稅額，這就造成專業(yè)分包和甲方適用不同的計稅方式，帶來麻煩。實務(wù)中可以變通的解決方案是考慮將專業(yè)分包操作成甲供工程，一樣適用簡易計稅。三、清包工方式選擇簡易計稅的爭議與處理以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。實務(wù)中較為常見的是建筑勞務(wù)、土方等建筑服務(wù)，可以適用簡易計稅。由于清包工較為清晰，實務(wù)中爭議不大。四、甲供工程選擇簡易計稅的爭議與處理甲供工程是爭議*的一類項目，最主要爭議點在于三個：爭議一：哪些東西可以作為甲供工程的認定標準36號文中對于甲供工程還是做了界定的：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。這句話中對于可以認定甲供的列舉了三類，設(shè)備、材料和動力。這里的設(shè)備和材料都應(yīng)當是直接用于工程之中，并構(gòu)成工程主體的材料與設(shè)備，如果是工程機械就不屬于甲供之列。動力是極為特殊的一類，在工程之中，最常見的動力當然是電力，那也就意味著如果電力甲方直接采購供應(yīng)，乙方可以適用簡易計稅。實務(wù)中常常遇到的案例是建設(shè)單位工程用臨水臨電立戶在自己名下，但需要同施工單位結(jié)算，這種情況下按照增值稅的邏輯必須開發(fā)票給施工單位。如果不愿意繳納增值稅開具發(fā)票，建設(shè)單位其實也可以選擇水電甲供，這樣的話可以按照動力甲供給施工單位項目一個增值稅計稅方式的新的選擇。爭議二：甲供的比例多少可以選擇簡易計稅？文件原文的說法是全部或部分，部分究竟是多少沒有清晰規(guī)定，那么也就是說只要有哪怕一小部分做了甲供，施工單位就可以選擇甲供。爭議三：符合條件的施工單位是必須適用簡易計稅還是可以選擇？36號文的措辭是“可以選擇”，那就意味著可以選擇也可以不選擇，但實務(wù)中常常因為這個選擇權(quán)受到來自甲方的壓力，很多甲方將大頭材料拿走甲供，然后要求施工單位選擇一般計稅，無形中加大了施工單位稅收壓力。最終這個問題的解決促成了一個新的文件規(guī)定：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2021]58號）文件規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。這里明確界定，如果建設(shè)單位將四種主材的全部或部分自行采購，總包單位必須適用簡易計稅。措辭的改變本質(zhì)上是對于施工單位總包企業(yè)的保護。本文為焦點財稅原創(chuàng)文章，如需轉(zhuǎn)載請注明出自焦點財稅

3.建筑業(yè)哪些情況適用簡易計稅？簡易計稅又該如何計算？

我們都知道，建筑服務(wù)增值稅計稅方法分為一般計稅和簡易計稅。簡易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2021年4月1日起按9%稅率計稅。今天云小寶就和大家聊聊建筑業(yè)哪些情況適用簡易計稅？簡易計稅又該如何計算？適用簡易計稅的情況【1】小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)。【2】一般納稅人建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅?！?】一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)：以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)?！?】一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。【5】一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項目，是指：?《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；?未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；?《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目?！?】銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅計算應(yīng)納稅額＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%【注】不得抵扣進項稅額風險提醒根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。建筑業(yè)企業(yè)可能存在多個項目，有的適用一般計稅，有的選擇簡易計稅，采購的建筑材料等貨物：【1】如果明確用于簡易計稅項目的，其進項稅額在采購當期不能抵扣；【2】如果采購時不能明確是否用于簡易計稅項目的貨物，應(yīng)在實際用途明確歸屬于簡易計稅項目時轉(zhuǎn)出其進項稅額?？梢钥闯?，*對建筑服務(wù)企業(yè)的降稅減負政策也是很實惠的。企業(yè)如果符合申請條件可以按照當?shù)囟悇?wù)局的申請要求申報！

4.建筑公司簡易計稅的項目，收到10%的分包發(fā)票，預(yù)繳增值稅是怎么抵扣分包發(fā)票

應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款（價稅合計金額）后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

5.建筑安裝施工，2種情形必須簡易計稅，5種情形可以選擇簡易計稅！

2種情形必須簡易計稅（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)；（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。參考：財政部、*稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2021]58號）*條規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。注意1：滿足上述條件的建筑服務(wù)，總承包方的計稅方式是“適用”簡易計稅，而不是“可選擇”簡易計稅方法計稅。注意2：建設(shè)單位自行采購的材料采用正列舉方式，目前限于鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件。注意3：對上述材料的自采比例沒有限定，既可以百分百自采，也可以少量自采。5種情形可以選擇簡易計稅（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；（4）銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（5）納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。久思財稅思思老師溫馨提醒：匯算清繳之季盡量補稅，而不要退稅！案例分享：阿寬是思思的朋友，在一家公司擔任財務(wù)經(jīng)理。最近聊天，得知她被轉(zhuǎn)崗到做了人力，也就是變相辭退。原因是老板參加了一個會議，同類型的企業(yè)，差不多的營收，合理運用稅收政策，人家交的稅比他們少70余萬。老板一氣之下，就讓她背了鍋。1、這種困局怎么破？作為財務(wù)，你是否也經(jīng)常遇到這些尷尬：1、老板不懂稅法卻拼命想要少交稅，稅負太重的鍋常常甩向財務(wù)。2、深受套路式的“稅收籌劃”所害，稅務(wù)機關(guān)查賬后，節(jié)省的稅款不夠繳納罰款。3、財務(wù)被老板視為“成本中心”，財務(wù)崗位本身在“貶值”和“被替代”。4、認為稅收籌劃雖然誘人，但太“高上大”，不是自己所能企及，即便學會也很難在實際中推行…………老板其實是特別簡單的物種，那就是誰能給公司創(chuàng)造更大價值。那問題來了，會計人怎么創(chuàng)造價值呢？“企業(yè)節(jié)稅技巧及合同票據(jù)稅務(wù)風險控制”可看到更多內(nèi)容，更多財稅問題可互動交流。參考一：*稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（總局公告2021年第42號），第六條規(guī)定如下：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。參考二：根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(*稅務(wù)總局公告2021年第11號)*條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。來源：稅庫山東 有任何財稅問題，歡迎大家關(guān)注久思財稅找思思互動交流答疑。　　*本文久思財稅思思老師整理編輯.　　由于本號無法鑒別所有轉(zhuǎn)載圖片或文字的知識版權(quán)，如著作權(quán)人發(fā)現(xiàn)本號轉(zhuǎn)載了其擁有著作權(quán)的作品時，請及時通知我們，本號將及時處理。 凡未注明久思財稅原創(chuàng)作品，均轉(zhuǎn)載自其它媒體，轉(zhuǎn)載目的在于傳遞更多信息，并不代表本號贊同其觀點和對其真實性負責.

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