分公司不獨(dú)立核算怎么報(bào)稅，關(guān)于分公司的“獨(dú)立核算”，你關(guān)心的問題都在這里！

會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是分公司不獨(dú)立核算怎么報(bào)稅 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下關(guān)于分公司的“獨(dú)立核算”，你關(guān)心的問題都在這里！，分公司為非獨(dú)立核算的如何報(bào)稅。，分公司在當(dāng)?shù)匾獔?bào)稅嗎，新建分公司是需要辦理獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算？，非獨(dú)立核算分公司如何報(bào)稅？地稅，非獨(dú)立核算分公司報(bào)稅的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表應(yīng)該怎么填寫？，非獨(dú)立核算的分公司該怎么繳納企業(yè)所得稅？——嘻哈財(cái)稅??。

1.關(guān)于分公司的“獨(dú)立核算”，你關(guān)心的問題都在這里！

為了經(jīng)營需要，很多企業(yè)都設(shè)立分公司，但經(jīng)常糾結(jié)分公司是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算好？獨(dú)立核算是不是可以獨(dú)立申報(bào)納稅？今天我們來分析一下：問題1：什么是獨(dú)立核算？獨(dú)立核算是指分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。非獨(dú)立核算是指分支機(jī)構(gòu)沒有完整的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿體系，只進(jìn)行部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算或者不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，全面核算由總機(jī)構(gòu)完成。獨(dú)立核算、非獨(dú)立核算是企業(yè)內(nèi)部管理的要求，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。注意：有的分公司不單獨(dú)設(shè)立賬套核算，但在總公司賬套里對分公司進(jìn)行單獨(dú)核算，單獨(dú)計(jì)算盈虧的，實(shí)際上也屬于獨(dú)立核算。問題2：分公司什么情況下需要獨(dú)立核算？什么情況下不需要獨(dú)立核算？1、下列情形分公司需要獨(dú)立核算：（1）分公司有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；（2）需要對外開具發(fā)票；（3）需要以分公司名義簽訂合同；（4）單獨(dú)開立基本賬戶收付資金的；（5）需要對分公司的業(yè)績進(jìn)行考核的。2、下列情形分公司不需要獨(dú)立核算：（1）分公司不具備生產(chǎn)經(jīng)營職能；（2）合同由總公司統(tǒng)一簽訂；（3）發(fā)票由總公司統(tǒng)一開具；（4）未單獨(dú)開立基本賬戶，資金均由總機(jī)構(gòu)收付；（5）不需要單獨(dú)對分公司的業(yè)績進(jìn)行考核。問題3：分公司是否獨(dú)立核算對納稅有何影響？1、增值稅根據(jù)《*人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管*或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。也就是說，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，無論分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，都應(yīng)當(dāng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2、企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在*境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（*稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定，居民企業(yè)在*境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法。總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 因此，無論是“獨(dú)立核算”還是“非獨(dú)立核算”，都不影響其企業(yè)所得稅的計(jì)算繳納方式，除另有規(guī)定外，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行匯總納稅。問題4：分公司簽訂的合同是否有效？是否需要交印花稅？分公司雖然可以獨(dú)立從事某一區(qū)域或某一類型業(yè)務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)，但不是獨(dú)立的法律主體，不具有獨(dú)立承擔(dān)民事權(quán)利和民事義務(wù)的能力。不能夠獨(dú)立對外簽署合同或協(xié)議，應(yīng)由總公司簽署，交由分公司負(fù)責(zé)實(shí)施。實(shí)際工作中由分公司直接簽署協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)取得總公司授權(quán)簽署協(xié)議的手續(xù)。分公司簽署的合同，如果有總公司的授權(quán)，則屬于有效的、受法律保護(hù)的合同，合同屬于印花稅列舉憑證的，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。問題5：分支機(jī)構(gòu)是否參與納稅信用等級評價(jià)？獨(dú)立核算的分公司單獨(dú)參與納稅信用等級評價(jià)，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評價(jià)。根據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，分公司是公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。也就是說，真正意義上的分公司應(yīng)與總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，是應(yīng)當(dāng)從事經(jīng)營活動(dòng)，辦理各項(xiàng)登記、繳納稅款的。所謂在同一縣市、不從事經(jīng)營活動(dòng)、非獨(dú)立核算的分公司，實(shí)際上并不是真正意義上的分公司。

2.分公司為非獨(dú)立核算的如何報(bào)稅。

分開做賬,以申報(bào)地稅,再以總公司報(bào)表合并,繳交國稅及所得稅.地稅申報(bào)的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。（1）每月7號前，申報(bào)個(gè)人所得稅。（2）每月15號前，申報(bào)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。 （3）印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。 （4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報(bào)。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。 （5）車船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。 （6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。 （7）納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。如果是上門申報(bào)，填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送主管稅務(wù)局就行了?！　惿陥?bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。（1）每月15號前申報(bào)增值稅。（2）每季度末下月的15號前申報(bào)所得稅。 （3）國稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國稅都要對申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)的。

3.分公司在當(dāng)?shù)匾獔?bào)稅嗎

現(xiàn)在很多的公司辦理的越來越好會(huì)設(shè)置分公司,分公司在當(dāng)?shù)貓?bào)稅嗎？要跟主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通.不同企業(yè)類型和不同地區(qū)稍有不同的.有的地區(qū)設(shè)立的分公司,有收入就要納稅,沒有收入就不要納稅(所得稅).但是有的地區(qū)設(shè)立的分公司,沒有收入也要按費(fèi)用的情況核定收入繳納所得稅的.還有是否在當(dāng)?shù)厣觐I(lǐng)了發(fā)票(很重要)如果申領(lǐng)了發(fā)票就必須當(dāng)?shù)亟欢?如果沒有需要和當(dāng)?shù)刂鞴軝C(jī)構(gòu)溝通才能知道.溝通內(nèi)容:1.分公司的性質(zhì),是否參與業(yè)務(wù)經(jīng)營,是否存在經(jīng)營收入;2.如果沒有收入,費(fèi)用是否必須歸集總公司,還是分公司獨(dú)立核算;3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于沒有收入,但有銀行往來情況如何認(rèn)定;4.分公司發(fā)生費(fèi)用,是否會(huì)根據(jù)費(fèi)用核定企業(yè)所得稅;分公司要申報(bào)納稅嗎?分公司的流轉(zhuǎn)稅,必須在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)核算繳納,這個(gè)是流轉(zhuǎn)稅的基本原則.也就是到地稅申報(bào)繳納.現(xiàn)在基本上所有的城市國稅地稅申報(bào)都是網(wǎng)上申報(bào),未開通網(wǎng)上申報(bào)的公司,可以憑借稅務(wù)登記證(正本副本)營業(yè)執(zhí)照,基本行開戶許可證,基本行開戶行信息等證件,到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請網(wǎng)上申報(bào)納稅.如果分公司跟總公司之間是非獨(dú)立核算,那么,分公司的所有稅種的申報(bào),都必須由總公司匯總,由總公司申報(bào).非獨(dú)立核算的分公司僅僅只是總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu),相當(dāng)于一個(gè)*.一般情況下,如果分公司是個(gè)獨(dú)立核算的群體,既有營業(yè)收入,又有支出,分公司雖小,但是五臟俱全,這種情況下的分公司,從財(cái)政考核上考慮,相信很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人都會(huì)做出一個(gè)決定,總分公司財(cái)政獨(dú)立,個(gè)子獨(dú)立核算.獨(dú)立核算下的分公司,需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.在分公司成立之初,就可以憑借當(dāng)即工商*審批下來的分公司營業(yè)執(zhí)照,總公司的營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件,到當(dāng)?shù)劂y行辦理分公司基本行開戶.如果總分公司不在一個(gè)地級市,這時(shí)候的企業(yè)所得稅的申報(bào),則需根據(jù)跨區(qū)經(jīng)營所得稅申報(bào)原則進(jìn)行申報(bào),按照總公司所在地國稅*核準(zhǔn)的分配比例,總公司分公司分別各自向當(dāng)?shù)厮枚惿陥?bào)主管*申報(bào)繳納.關(guān)于企業(yè)所得稅的申報(bào)問題,如果總分公司在同一個(gè)地級市以內(nèi),那么無論總分公司是否獨(dú)立核算,均由總公司匯總申報(bào)即可.

4.新建分公司是需要辦理獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算？

實(shí)操過程中，新設(shè)一個(gè)分公司，遇到的*個(gè)專業(yè)問題就是分公司是應(yīng)該選擇為獨(dú)立核算，還是非獨(dú)立核算？那我也根據(jù)自己的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，整理了下面這個(gè)表格：總結(jié)一下，實(shí)操過程需要注意的方面：1、分公司采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算只是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的兩種形式，不是稅務(wù)的規(guī)定。并不是說獨(dú)立核算就要在分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，非獨(dú)立核算就不需要在分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。不管是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，稅局要求都是在當(dāng)?shù)乩U納增值稅的。 至于是否需要獨(dú)立設(shè)置賬套。獨(dú)立核算的話，肯定是需要單獨(dú)設(shè)置一個(gè)賬套的。但是非獨(dú)立核算的話，雖然可以不用單獨(dú)設(shè)置賬單，但是一般還是需要在總公司賬套里面按照不同分公司進(jìn)行內(nèi)部核算，也就是我們說的輔助核算。分公司和總公司的數(shù)據(jù)需要有區(qū)分的，不能把分公司和總公司的收入合并一起做一張憑證的。2、總公司是一般納稅人，分公司可以按照自己的收入情況，單獨(dú)判定為小規(guī)模或者一般納稅人的，和總公司的納稅人性質(zhì)沒有關(guān)系。（如果總公司是一般納稅人，但是進(jìn)項(xiàng)比較少的情況，那么可以考慮把，利用分公司小規(guī)模納稅人性質(zhì)降低稅負(fù)。）3、分公司所得稅是否可以享受總公司高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠？或者是否可以單獨(dú)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？ 總分機(jī)構(gòu)是需要匯總分?jǐn)偹枚?，因?yàn)閰R總在一起計(jì)算所得稅，因此，分公司是可以享受總公司的稅收優(yōu)惠，不能單獨(dú)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。作者：注冊會(huì)計(jì)師Wendy一個(gè)曾從事過投資分析師、財(cái)會(huì)*老師，現(xiàn)任企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的CPA的老阿姨。如果你在財(cái)務(wù)實(shí)操、職業(yè)規(guī)劃、考證等方面有疑問可以聯(lián)系我。**公眾號<財(cái)會(huì)巴士>分享實(shí)操干貨、財(cái)務(wù)職場等，

5.非獨(dú)立核算分公司如何報(bào)稅？地稅

1、非獨(dú)立公司除了企業(yè)所得稅可以匯總繳納之外，其余的的稅全部都是當(dāng)?shù)乩U納。 2、有關(guān)總公司承擔(dān)的費(fèi)用，直接入成本同時(shí)掛往來帳就可以了。報(bào)表與獨(dú)立公司一樣做。

6.非獨(dú)立核算分公司報(bào)稅的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表應(yīng)該怎么填寫？

非獨(dú)立核算是指單位從上級單位領(lǐng)取一定數(shù)額的物資、款項(xiàng)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，不獨(dú)立計(jì)算盈虧，把日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，報(bào)給上級集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 實(shí)行非獨(dú)立核算的單位稱為非獨(dú)立核算單位，又稱報(bào)賬單位，它本身沒有資本，其財(cái)產(chǎn)物資由上級單位撥付，也沒有獨(dú)立的銀行賬戶，其一切收入均存入上級單位賬戶，一切支出也由上級單位審核支付。非獨(dú)立核算單位通常不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，僅配備會(huì)計(jì)人員進(jìn)行原始憑證的填制、審核、整理和匯總，以及實(shí)物明細(xì)賬的登記工作，不單獨(dú)編制預(yù)算和計(jì)算盈虧。 因此，一般非獨(dú)立核算的分公司不做賬、不編制報(bào)表，實(shí)行報(bào)賬制。

7.非獨(dú)立核算的分公司該怎么繳納企業(yè)所得稅？——嘻哈財(cái)稅

非獨(dú)立核算的分公司該怎么繳納企業(yè)所得稅?答：非獨(dú)立核算的分公司，企業(yè)所得稅的繳納，一般來說總分公司的企業(yè)所得稅分別就地繳納?！?稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(*稅務(wù)總局公告2012年第57號)相關(guān)規(guī)定：第三條匯總納稅企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法：(一)統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。(二)分級管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。(三)就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算有什么區(qū)別?獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算主要有以下幾種區(qū)別：一、獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算說的是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的兩種組織方式。二、獨(dú)立核算的意思是，某一會(huì)計(jì)主體對其資金狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二條的規(guī)定，*機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。也就是說，這些單位均屬于獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體。三、非獨(dú)立核算又稱報(bào)帳制，通常是指獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體下設(shè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)主體，它們通常沒有銀行賬戶，不單獨(dú)設(shè)置賬套，不設(shè)置會(huì)計(jì)*和人員。由上級單位撥給運(yùn)營資金，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的支出由上級單位報(bào)銷，收入上繳給上級單位。四、一個(gè)獨(dú)立核算的單位下面可以有多個(gè)非獨(dú)立核算的單位，比如企業(yè)駐外地的辦事處、商業(yè)企業(yè)下設(shè)的門店，建筑業(yè)企業(yè)下設(shè)的項(xiàng)目部，工業(yè)企業(yè)下設(shè)的銷售部等，都有可能是非獨(dú)立核算的單位。五、獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算是會(huì)計(jì)工作組織的概念，完全取決于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理模式，對某一內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)主體，既可以獨(dú)立核算也可以非獨(dú)立核算，還可以根據(jù)管理實(shí)際，在兩種模式中轉(zhuǎn)換。

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