2021增值稅暫行條例，增值稅暫行條例（2017年11月19日實(shí)施）

會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是2021增值稅暫行條例 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下2021年小規(guī)模納稅人*增值稅政策來了！，二手房增值稅，按5.05%計(jì)算，速度最快！公式來了，土地增值稅暫行條例，土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，增值稅暫行條例中規(guī)定的免稅項(xiàng)目包括哪些，增值稅暫行條例（2017年11月19日實(shí)施），好消息！2021年小規(guī)模納稅人免征增值稅新政策（原文+解讀），求*的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》??。

1.2021年小規(guī)模納稅人*增值稅政策來了！

一、自2021年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額15萬以下（含本數(shù)），免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。四、《*人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。六、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。七、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。八、本公告自2021年4月1日起施行。《*稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2021年第4號(hào)）同時(shí)廢止。

2.二手房增值稅，按5.05%計(jì)算，速度最快！公式來了

一則廣州增值稅免征年限調(diào)整的政策，讓市場(chǎng)的焦慮情緒再一次達(dá)到高潮。 政策規(guī)定：2021年4月22日0點(diǎn)開始，越秀區(qū)、海珠區(qū)、荔灣區(qū)、天河區(qū)、白云區(qū)、黃埔區(qū)、番禺區(qū)、南沙區(qū)、增城區(qū)等9區(qū)個(gè)人銷售住房增值稅征免年限從2年提高至5年。換句話講，這9個(gè)區(qū)的二手房售賣，若房產(chǎn)證不滿5年需按全額征收增值稅，滿五年才能減免。但非普通住宅（豪宅）即便滿五年，仍需按差額征收增值稅。未滿五年，全額征收?；仡櫘?dāng)前聽到的四個(gè)增值稅版本，哪個(gè)才是最準(zhǔn)確的呢？1、增值稅稅率是5.6%2、增值稅稅率是5.33%3、增值稅稅率是5.3%4、增值稅稅率是5.05%其實(shí)以上答案全對(duì)，屬于不同時(shí)期不同角度的答案而已。事實(shí)上，增值稅（舊稱：營(yíng)業(yè)稅）的稅率一直都是5%，上述的零頭其實(shí)來自于附加稅，涵蓋三大類：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。這些附加稅到底是什么？別著急，南房叔給你詳細(xì)分析。01 增值稅的前世今生如今大家所談?wù)摰脑鲋刀悾郧岸冀y(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)稅。更名之前，業(yè)主出售一套房子，按照成交價(jià)征收稅費(fèi)（申報(bào)的價(jià)格與稅局核準(zhǔn)價(jià)，高者為準(zhǔn)，通常是網(wǎng)簽合同價(jià)格為準(zhǔn)）。同時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)交易還需繳納三個(gè)附加稅種，法律條文如下：1、根據(jù)《*人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。 2、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條規(guī)定：“教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加稅率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納”。 3、《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六規(guī)定：對(duì)廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人)，按實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。三類附加稅總和為營(yíng)業(yè)稅的12%，所以增值稅附加則為：5x12%=0.6%。為方便理解，就有了增值稅是5.6%的說法。以一套成交價(jià)300萬的交易房屋為例，營(yíng)業(yè)稅征收時(shí)期，交易的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)就是：300×5.6%=16.8萬。02 “營(yíng)改增”后的稅率計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)然而，這種計(jì)稅方式并不合理，賣房300萬，業(yè)主交增值稅15萬，業(yè)主實(shí)收285萬，也就是說業(yè)主已經(jīng)繳納的15萬增值稅又重復(fù)交了一次增值稅。為了填補(bǔ)這個(gè)漏洞，2016年5月1日，*全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)，稅率維持不變，但計(jì)算方式有所改變。假設(shè)新規(guī)定下的剔除含稅部分的核準(zhǔn)交稅的價(jià)格為A，那么，含稅銷售額=核準(zhǔn)價(jià)格+核準(zhǔn)價(jià)格 x 增值稅率，也就300=A+Ax5%。所以，核準(zhǔn)交稅價(jià)格 A=300÷(1+5%)簡(jiǎn)單來說，現(xiàn)在的增值稅計(jì)算必須把已經(jīng)計(jì)稅部分剔除，而簡(jiǎn)易征收方式不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：增值稅=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率，也就是：成交價(jià)（含稅銷售額）÷1.05×5%現(xiàn)在你知道1.05的來源了吧？從這個(gè)角度分析：增值稅以及附加的稅率是（1÷1.05）×5.6%=5.33%才是營(yíng)改增后正確的說法。但2021年，降稅負(fù)舉措再出擊。根據(jù)《廣東省財(cái)政廳 *稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財(cái)法〔2021〕6號(hào)）規(guī)定，“對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。本通知執(zhí)行期限為2021年1月1日至2021年12月31日。”源自于廣東省財(cái)政廳的一份新通知，增值稅附加減半后，調(diào)整為5.3%。沿用上面的例子來說，改征增值稅后，采用簡(jiǎn)易征收，300萬為含稅價(jià)，需要剔除稅收部分后再乘以征收率，即：增值稅=300÷(1+5%)×5.3%=15.14萬，對(duì)比此前的16.8萬，可減少納稅1.66萬。在新政策之下，真實(shí)稅率的計(jì)算公式如下：增值稅以及附加的合并稅率為：（1÷1.05）×5.3%=5.047619%，約為5.05%。從這個(gè)角度分析：如果有人問你增值稅稅率是多少？你可以這樣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼗卮穑涸鲋刀惗惵适?%增值稅附加稅率是0.3%增值稅及附加稅率是5.3%所以，準(zhǔn)確的計(jì)算增值稅及附加的公式為：增值稅=成交價(jià)÷(1+5%)×5.3%便捷增值稅及附加預(yù)估計(jì)算的公式為：增值稅=成交價(jià)×5.05%現(xiàn)在你知道如何回答增值稅稅率了吧。

3.土地增值稅暫行條例

*條 根據(jù)《*人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第 十四條規(guī)定，制定本細(xì)則。 第二條 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物 并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、 贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。 第三條 條例第二條所稱的國(guó)有土地，是指按*法律規(guī)定屬于*所有 的土地。 第四條 條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物， 包括地上地下的各種附屬設(shè)施。 條例第二條所稱的附著物，是指附著土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞 的物品。 第五條 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì) 收益。 好好看下哦 這里有小土地增值稅暫行條例啊，這里小土地增值稅暫行條例，我還是找不到小土地增值稅暫行條例，到處問哪里有的話告訴我小土地增值稅暫行條例的網(wǎng)址吧，小土地增值稅暫行條例挺難找的，我現(xiàn)在真的需要小土地增值稅暫行條例，誰(shuí)要是可以找到小土地增值稅暫行條例，就告訴我小土地增值稅暫行條例網(wǎng)址吧，謝謝告訴我小土地增值稅暫行條例，找到小土地增值稅暫行條例挺不容易的啊，這兒小土地增值稅暫行條例啊，這里小土地增值稅暫行條例，

4.土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

　　*人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 *人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：　　*條根據(jù)《*人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第十四條法規(guī)，制定本細(xì)則?！　〉诙l條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！　〉谌龡l條例第二條所稱的國(guó)有土地，是指按*法律法規(guī)屬于*所有的土地。　　第四條條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。　　條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。　　第五條條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益?！　〉诹鶙l條例第二條所稱的單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、*機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。　　條例第二條所稱個(gè)人，包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者?！　〉谄邨l條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按*統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費(fèi)用?！　。ǘ╅_發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。　　土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等?！　∏捌诠こ藤M(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。　　建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。　　基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出?！　」才涮自O(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出?！　￠_發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等?！　。ㄈ╅_發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　∝?cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但*不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)法規(guī)計(jì)算的金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。　　凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)法規(guī)計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。　　上述計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民*法規(guī)?！　。ㄋ模┡f房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由*批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)?！　。ㄎ澹┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。　?。└鶕?jù)條例第六條（五）項(xiàng)法規(guī)，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一），（二）項(xiàng)法規(guī)計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％的扣除。　　第八條土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。　　第九條納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定?？砂崔D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅虬唇ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂！　〉谑畻l條例第七條所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)?！　∮?jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：（一）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％土地增值稅稅額＝增值額×30％（二）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％（三）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％（四）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數(shù)。　　第十一條條例第八條（一）項(xiàng)所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民*法規(guī)?！　〖{稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過本細(xì)則第七條（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20％的，應(yīng)就其全部增值額按法規(guī)計(jì)稅?！　l例第八條（二）項(xiàng)所稱的因*建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、*建設(shè)的需要而被*批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。　　因城市實(shí)施規(guī)劃、*建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本法規(guī)免征土地增值稅?！　》仙鲜雒舛惙ㄒ?guī)的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。　　第十二條個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年，按法規(guī)計(jì)征土地增值稅?！　〉谑龡l條例第九條所稱的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，是指由*批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。　　第十四條條例第九條（一）項(xiàng)所稱的隱瞞，虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，是指納稅人不報(bào)或有意低報(bào)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物價(jià)款的行為。　　條例第九條（二）項(xiàng)所稱的提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的行為?！　l例第九條—（二）項(xiàng)所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為。　　隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入?！　√峁┛鄢?xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額?！　∞D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入?！　〉谑鍡l根據(jù)條例第十條的法規(guī)，納稅入應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)： （一）納稅人在在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。【注：根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知》（國(guó)稅函[2004]938號(hào)）規(guī)定：取消對(duì)土地增值稅納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，定期進(jìn)行納稅申報(bào)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的規(guī)定?！俊　〖{稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅各機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。　?。ǘ┘{稅人依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及法規(guī)的期限繳納土地增值稅?！　〉谑鶙l納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。　　第十七條條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地，是指決地產(chǎn)的座落地。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。　　第十八條條例第十一條所稱的土地管理*、房產(chǎn)管理*應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，是指向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)房屋至建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)，土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的資料。　　第十九條納稅人未按法規(guī)提供房屋及房筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及具他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的，按照《*人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第三十九條的法規(guī)進(jìn)行處理?！　〖{稅人不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易額及法規(guī)扣除項(xiàng)目金額造成少繳或未繳稅款的，按照《征管法》第四十條的法規(guī)進(jìn)行處理。　　第二十條土地增值稅以人民幣為計(jì)算單位，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外國(guó)貨幣的，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日*公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額?！　〉诙粭l條例第十五條所稱的各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法是指與本條例規(guī)定的計(jì)征對(duì)象相同的土地增值費(fèi)、土地收益金等征收辦法。　　第二十二條本細(xì)則由財(cái)政部解釋，或者由*稅務(wù)總局解釋?！　〉诙龡l本細(xì)則自發(fā)布之日起施行?！　〉诙臈l1994年1月1日至本細(xì)則發(fā)布之日期間的土地增值稅參照本細(xì)則的規(guī)定計(jì)算征收。*法規(guī)

5.增值稅暫行條例中規(guī)定的免稅項(xiàng)目包括哪些

　　1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7項(xiàng)　?。?）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；　?。?）避孕藥品和用具；　　（3）古舊圖書；古舊圖書，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。　?。?）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　?。?）外國(guó)*、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；　　（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；　　（7）銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品?！　?.財(cái)政部、*稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目：15項(xiàng)　?。?）資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的規(guī)定　　①免征增值稅的自產(chǎn)貨物（如：再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎）　?、诿庹髟鲋刀惖膭趧?wù)（如：污水處理勞務(wù)）　　(2）對(duì)宣傳文化事業(yè)實(shí)行增值稅優(yōu)惠的規(guī)定　?。?）納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)化肥免征增值稅　?。?）融資租賃業(yè)務(wù)　　（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！　。?）從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用的增值稅政策?！　。?）納稅人代行政管理*的收費(fèi)，對(duì)符合條件的，不征收增值稅。　?。?）納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。　　（9）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。　　對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅?！　〖{稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅?！　。?0）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅?！　∮∷S印圖書、報(bào)紙、雜志和書報(bào)，分為兩種情況：　　①紙張是印刷廠提供，稅率為13%；　?、诩垙堄沙霭鎲挝惶峁惵蕿?7%；　　除此之外，印刷廠還可以印資料、信紙等等，無論是哪方提供的原料,稅率統(tǒng)一為17%。　?。?1）對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅?！　。?2）——（14）一般了解。　?。?5）新增：符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)*支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備等列舉貨物而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

6.增值稅暫行條例（2021年11月19日實(shí)施）

　（1993年12月13日*人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第134號(hào)公布　2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過　根據(jù)2016年2月6日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》*次修訂　根據(jù)2021年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈*人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈*人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂）*條　在*人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 第二條　增值稅稅率：　　（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。　?。ǘ┘{稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。　?。ㄈ┘{稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條*項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%?！　。ㄋ模┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。　?。ㄎ澹┚硟?nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零?！　《惵实恼{(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 第三條　納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 第四條　除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 第五條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！　′N售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 第七條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 第八條　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∠铝羞M(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　　（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。　?。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！　。ㄈ┵?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率　?。ㄋ模┳跃惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額?！　?zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 第九條　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管*有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　　（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；　　（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；　　（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。 第十一條　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管*規(guī)定。 第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 第十三條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管*制定?！　⌒∫?guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。 第十四條　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅：　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；　　（二）避孕藥品和用具；　　（三）古舊圖書；　　（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　　（五）外國(guó)*、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；　?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品?！　〕翱钜?guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、*均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 第十六條　納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 第十七條　納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管*規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。 第十八條　*人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。 第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。　?。ǘ┻M(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！　≡鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 第二十條　增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征?！　€(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)*制定。 第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：　　（一）應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；　　（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。 第二十二條　增值稅納稅地點(diǎn)：　　（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管*或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。　?。ㄈ┓枪潭I(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。　?。ㄋ模┻M(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?！　】劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 第二十三條　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　〖{稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。 第二十五條　納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅；境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管*制定?！　〕隹谪浳镛k理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。 第二十六條　增值稅的征收管理，依照《*人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十七條　納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng)，國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管*經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。 第二十八條　本條例自2009年1月1日起施行。

7.好消息！2021年小規(guī)模納稅人免征增值稅新政策（原文+解讀）

*稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告*稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)為貫徹落實(shí)*兩會(huì)精神和中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管問題公告如下：一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。四、《*人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。六、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。七、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。八、本公告自2021年4月1日起施行。《*稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2021年第4號(hào)）同時(shí)廢止。特此公告。*稅務(wù)總局2021年3月31日為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)《*稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“公告”），就若干征管問題進(jìn)行了明確，我們把握小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)關(guān)注幾下幾點(diǎn)：Q1:小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)月銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化?答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。Q2:小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎?答：納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。Q3:自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策?答：《*人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。Q4:小規(guī)模納稅人需要異地預(yù)繳增值稅的，若月銷售額不超過15萬元，是否還需要預(yù)繳稅款?答：不需要。現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)由月銷售額10萬元提高至15萬元以后，公告明確按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。Q5:小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策?答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。*，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為40萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額45萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)依法納稅。Q6:小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高以后，開票系統(tǒng)及開票要求是否有變化？答：為了便利納稅人開具使用增值稅發(fā)票，有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過15萬元的，可以自愿繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控專用設(shè)備開具發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開具發(fā)票。需要說明的是，按照《*稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。來源：*稅務(wù)總局辦公廳

8.求*的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

條例第二十三條以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。

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