保安外包會(huì)計(jì)分錄，勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包還傻傻分不清？

會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是保安外包會(huì)計(jì)分錄 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下會(huì)計(jì)分錄怎么寫？各行業(yè)通用的會(huì)計(jì)分錄，實(shí)用，勞務(wù)外包的會(huì)計(jì)分錄，一步一步說得明明白白了！，勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包還傻傻分不清？，我，47歲老會(huì)計(jì)，剛被入職實(shí)習(xí)生“扇了巴掌”，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不敢忘??。

1.會(huì)計(jì)分錄怎么寫？各行業(yè)通用的會(huì)計(jì)分錄，實(shí)用

去年在一家建筑公司做會(huì)計(jì)助理，公司的財(cái)務(wù)主管比我大個(gè)兩三歲，在財(cái)務(wù)部都叫她張姐。最近她精心整理了各行業(yè)通用的會(huì)計(jì)分錄，分享給了我們財(cái)務(wù)部的每一個(gè)人，總結(jié)的真是太實(shí)用了?。ㄒ唬┴泿刨Y金（二）存貨（三）固定資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（六）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（七）應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)（八）應(yīng)收應(yīng)付賬款（九）預(yù)付預(yù)收賬款（十）應(yīng)收應(yīng)付股利（十一）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息（十二）其他應(yīng)收、應(yīng)付款（十三）壞賬準(zhǔn)備............................................篇幅有限，想要領(lǐng)取完整噠點(diǎn)擊小編頭像，私/我/回/復(fù)：分錄，即/可/免/費(fèi)/領(lǐng)/取關(guān)/注/微/信/公/眾/號(hào)/：輕/松/會(huì)/計(jì)/學(xué)/習(xí)/，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)

2.勞務(wù)外包的會(huì)計(jì)分錄，一步一步說得明明白白了！

勞務(wù)外包的會(huì)計(jì)分錄，一步一步說得明明白白了！最近W公司將一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)包給Z公司，由Z公司自行安排技術(shù)團(tuán)隊(duì)按照W公司的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容。在做賬時(shí)Z公司新來的會(huì)計(jì)小高就有些捉急了，這勞務(wù)外包業(yè)務(wù)不知道怎樣做賬才對(duì)。不用捉急，恒恒為你捋一捋勞務(wù)外包用工單位的會(huì)計(jì)分錄，你的做賬思路自然而然就會(huì)“豁然開朗”了。（PS：下面的方法主要是針對(duì)以單位名義取得的勞務(wù)費(fèi)的）*步：收到勞務(wù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金(或銀行存款) 貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)在開篇的案例中Z公司是勞務(wù)外包用工單位，如果收到W公司支付的勞務(wù)費(fèi)，站在Z公司的角度是確認(rèn)收入的。至于是“其他業(yè)務(wù)收入”還是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”這主要是看Z公司是不是經(jīng)常發(fā)生勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)，如果是就確認(rèn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，如果不是經(jīng)常發(fā)生的就確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”。第二步：發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)這筆分錄主要表示的是Z公司為參與W公司這次勞務(wù)外包業(yè)務(wù)的工作人員支付薪資。同理，是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”還是計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是和上一步的會(huì)計(jì)分錄相對(duì)應(yīng)的主要是看是否經(jīng)常發(fā)生勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)。第三步：計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)這里的“應(yīng)交稅費(fèi)”主要涉及增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)及附加增值稅的稅率是6%,城建稅是增值稅的7%,教育費(fèi)及附加是增值稅的5%。第四步：結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)支出（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）這里和*步、第二步涉及的會(huì)計(jì)分錄保持一致。這里恒恒還特意為大家梳理一下“勞務(wù)外包業(yè)務(wù)”和“勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)”的區(qū)別，為大家“解惑”。

3.勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包還傻傻分不清？

我們經(jīng)常會(huì)感慨現(xiàn)在人工成本很高，自家裝修房子最貴的是人工費(fèi)，農(nóng)忙時(shí)候找人收麥子，插秧，人工費(fèi)也攤的也很高。而對(duì)于企業(yè)來說，人工成本更是一項(xiàng)最重要的成本支出?；钍冀K得由人來干嘛，用人就要發(fā)工資，怎么發(fā)？這個(gè)做會(huì)計(jì)的都熟悉的不能再熟悉了，做工資表發(fā)唄。對(duì)，我們都知道和企業(yè)形成雇傭關(guān)系的職工支出的人工成本直接以工資表等內(nèi)部憑證作為核算和稅前扣除依據(jù)，這種情況職工向企業(yè)提供了服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍，故而也不需要職工在取得工資收入時(shí)候給企業(yè)提供發(fā)票。但是我們企業(yè)用工哪能那么單一。有些輔助崗位，比如門衛(wèi)、清潔人員、輔助勞務(wù)人員，很多公司都會(huì)采用勞務(wù)派遣模式進(jìn)行管理，這種方式對(duì)于企業(yè)來說在用工風(fēng)險(xiǎn)、用人靈活度等方面都有一定好處。除了勞務(wù)派遣，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中還經(jīng)常采用勞務(wù)外包形式，比如建筑業(yè)把一些小工程分包給建筑勞務(wù)公司，比如有些季節(jié)性的用工需求直接讓勞務(wù)公司來干，這樣其實(shí)也是一種靈活用工制度，企業(yè)省心省力。還有些企業(yè)，由于自身人力資源管理的薄弱，還會(huì)委托第三方進(jìn)行人力資源的管理。那么勞務(wù)派遣模式、勞務(wù)外包模式、人力資源外包服務(wù)這幾種模式，在稅務(wù)上有什么規(guī)定呢?，企業(yè)需要取得怎樣的發(fā)票作為核算和扣除的憑證？取得發(fā)票時(shí)候應(yīng)該注意什么？今天大家一起系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下。1勞務(wù)派遣財(cái)稅 【2016】第47號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》對(duì)勞務(wù)派遣服務(wù)的定義，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。通俗的講就是派遣員工不是你單位的人，不和你單位有勞動(dòng)合同關(guān)系，只是派到你這里干活的，你按約定支付勞務(wù)費(fèi)就行了。當(dāng)然，你接受的是勞務(wù)派遣單位提供的服務(wù)，應(yīng)該取得發(fā)票作為合法的扣除憑證。財(cái)稅 【2016】36號(hào)文《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1中關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋對(duì)勞務(wù)派遣稅目是這樣規(guī)定的：我們可以看出，勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人適用稅率是6%，小規(guī)模納稅人適用3%，但是我們知道，對(duì)于勞務(wù)派遣公司來說，最主要的成本就是勞務(wù)人員的工資、社保，這部分是無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的，所以如果全額對(duì)其征收增值稅，對(duì)這類公司來說就是巨大負(fù)擔(dān)。所以，財(cái)稅 【2016】第47號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》中關(guān)于勞務(wù)派遣有了差額征稅的規(guī)定，遠(yuǎn)程君用圖給大家歸納一下。也就是說，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，你既可以選擇差額計(jì)稅，也可以選擇全額征稅。差額計(jì)稅就是有你取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。但是扣除這部分你就不能開專用發(fā)票了，因?yàn)槟憧鄢糠质菦]有交過增值稅的，開專票給下游抵扣不合理，所以只能差額開具增值稅專用發(fā)票。下面這組就是勞務(wù)派遣發(fā)票，它的開法是差額部分開的5%的專用發(fā)票，扣除部分開具的是增值稅普通發(fā)票。當(dāng)然還可以利用差額開票方式開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。那么勞務(wù)接受方取得發(fā)票后，專票部分抵扣就行了，其他部分計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用即可。實(shí)際工作中還有一種安保服務(wù)，安保公司派安保人員到公司服務(wù)，財(cái)稅[2016]68號(hào) 規(guī)定納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。舉例說明一下：2021年10月我公司從A公司取得安保費(fèi)用21000，其中保安人員的工資計(jì)社保等費(fèi)用18240。我公司選擇差額征收，簡(jiǎn)易計(jì)稅。就這筆業(yè)務(wù)，需要繳納的增值稅為（21000-18240）/1.05*0.05=131.43開票我采用新系統(tǒng)差額開票方式開具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)榘匆?guī)定，因?yàn)榭鄢糠?8240不能開具增值稅專用發(fā)票，所以不得全額按照21000開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，可以按規(guī)定開一張21000的差額發(fā)票。財(cái)稅〔2016〕47號(hào) 規(guī)定選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。*稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。納稅申報(bào)1.確認(rèn)公司安保服務(wù)收入借：銀行存款 21000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安保服務(wù)收入 20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 10002.確認(rèn)安保服務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-安保服務(wù)成本 18240貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、社保等 182403.取得相關(guān)工資、社保繳納憑證時(shí)候扣稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣除） 868.57貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 868.574.申報(bào)稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納） 1000-868.57=131.43貸：銀行存款 131.43可以看到，實(shí)際繳納的稅款和發(fā)票的稅款是一致的，這就是在分錄上實(shí)現(xiàn)了差額納稅。納稅申報(bào)1、填寫附表1，將開票數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入附表1相應(yīng)欄次可扣除的工資社保價(jià)稅合計(jì)18240填寫在9b行12列2、填寫附表三3、主表自動(dòng)生成客戶拿到我的專用發(fā)票，只能按票面的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅131.43，當(dāng)然金額部分客戶是直接計(jì)入勞務(wù)成本了。2人力資源外包服務(wù)企業(yè)將其人力資源*的全部或部分工作外包給專門的人力資源管理公司，由人力資源管理公司代為辦理人員招聘、檔案管理、落戶、社保開戶、發(fā)放工資、培訓(xùn)等工作，類似于人事代理。從財(cái)稅 【2016】36號(hào)，我們可能會(huì)以為人力資源外包服務(wù)也和勞務(wù)派遣一樣屬于現(xiàn)代服務(wù)下人力資源服務(wù)的內(nèi)容。因?yàn)?6號(hào)文規(guī)定人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。這里的人才委托招聘其實(shí)就是人力資源外包的一種。但是財(cái)稅 【2016】第47號(hào)明確了，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，所以，人力資源外包服務(wù)是一個(gè)經(jīng)紀(jì)代理行為。同時(shí)47號(hào)文規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金?！缸⒁膺@個(gè)描述和勞務(wù)派遣是本質(zhì)不同的」向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅學(xué)姐也用圖來給大家表示一下人力資源外包和勞務(wù)派遣是有本質(zhì)區(qū)別的，主要就是看人是屬于誰，勞務(wù)派遣人是屬于勞務(wù)派遣公司，而人力資源外包，人是屬于委托方的，委托方只是委托外包公司代理其工資發(fā)放，社保繳納，人才招聘等事宜。本質(zhì)的區(qū)別也使得他們?cè)谠鲋刀惱U納上也適用不同的稅目。勞務(wù)派遣是人力資源服務(wù)，而人力資源外包服務(wù)是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。而在開票方面代理部分沒有問題，一般納稅人開具6%/5%的增值稅專用發(fā)票。但是工資、社保部分開票存在爭(zhēng)議，按照47號(hào)文向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票，但是實(shí)際開票時(shí)候這部分增值稅普通發(fā)票選擇什么編碼開具？選擇什么稅率開具？存在爭(zhēng)議！人力資源外包就是一個(gè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，代收代付的工資社保本身就不是銷售額的構(gòu)成，根本不存在差額納稅的前提。個(gè)人認(rèn)為，其實(shí)這部分都可以不用開具發(fā)票，直接以工資表通過代收代付款向委托方結(jié)算，委托方根據(jù)結(jié)算單和銀行支付憑據(jù)直接計(jì)入單位的職工薪酬。其實(shí)你再換個(gè)角度思考，人力資源外包不就是給點(diǎn)中介費(fèi)讓對(duì)方發(fā)工資嘛，對(duì)方提供的就是一個(gè)代理服務(wù)而已，本身你職工工資部分也不構(gòu)成對(duì)方的收入，這個(gè)和勞務(wù)派遣是本質(zhì)區(qū)別的。所以開票上也應(yīng)該有所區(qū)別。3勞務(wù)外包是指企業(yè)將公司內(nèi)的部分業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容發(fā)包給相關(guān)的機(jī)構(gòu)，由其自行安排人員按照企業(yè)的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容。勞務(wù)外包其實(shí)是一個(gè)大概念，在36號(hào)文附注也找不到對(duì)應(yīng)的稅目，如何看一種勞務(wù)外包屬于哪個(gè)稅目應(yīng)根據(jù)不同的外包業(yè)務(wù)的要求。勞務(wù)外包如果是發(fā)包給建安行業(yè)，實(shí)質(zhì)就是建筑勞務(wù)分包，那么這樣就按照建筑業(yè)稅率10%計(jì)稅。如果是勞務(wù)外包給機(jī)械加工，那就是屬于外協(xié)外擴(kuò)，按照加工修理修配稅率16%計(jì)稅。其他的勞動(dòng)力外包就屬于人力資源服務(wù)稅目下，按照6%計(jì)稅。勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣又不同，勞務(wù)派遣提供派遣工，而勞務(wù)分包提供的是針對(duì)某個(gè)相對(duì)獨(dú)立項(xiàng)目的全部勞務(wù)服務(wù)。對(duì)勞務(wù)派遣而言，只提供約定數(shù)量的派遣工，派遣工完成工作量的多少與勞務(wù)派遣公司不相關(guān)；對(duì)勞務(wù)分包而言，發(fā)包方需要的是分包公司為自己完成約定的“工作量”，至于承包方使用多少勞動(dòng)力與發(fā)包單位沒有實(shí)質(zhì)關(guān)系。勞務(wù)派遣簽訂的是勞務(wù)派遣合同，結(jié)算方式是工作人數(shù)乘單價(jià)；勞務(wù)分包簽訂的是勞務(wù)分包合同，結(jié)算方式是工作完成量乘單價(jià)。勞務(wù)外包不需要?jiǎng)趧?wù)派遣資質(zhì)，只是根據(jù)不同的外包業(yè)務(wù)的要求，可能需相關(guān)行業(yè)的資質(zhì)，比如建筑行業(yè)，肯定要有建筑相關(guān)資質(zhì)。如圖：勞務(wù)派遣需要人力資源和社會(huì)保障局頒的許可資質(zhì)，如圖：比如公司找個(gè)單位幫忙看管倉庫，我不管你派多少人來，我只和你簽訂這個(gè)服務(wù)的合同，你的工作就是按合同把倉庫看管好，至于你的人什么時(shí)候上班，工作怎安排，我不負(fù)責(zé)。其實(shí)這就是一個(gè)勞動(dòng)力外包，屬于人力資源服務(wù)下的，按6%計(jì)稅。發(fā)票如圖：4總結(jié)1、工資薪金不需要發(fā)票入賬，和企業(yè)形成雇傭關(guān)系的員工向企業(yè)提供的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要開具發(fā)票。2、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包這種模式下，人都不是企業(yè)的，他們的勞動(dòng)關(guān)系在勞務(wù)公司、外包公司，企業(yè)需要取得發(fā)票作為核算依據(jù)和稅前扣除憑證，而由于人不是和企業(yè)直接形成勞務(wù)合同關(guān)系，所以社保、個(gè)稅也不由企業(yè)直接負(fù)責(zé)，當(dāng)然都會(huì)間接以勞務(wù)費(fèi)形式轉(zhuǎn)嫁在企業(yè)用工成本上。3、勞務(wù)派遣是以人為單位來結(jié)算，勞務(wù)外包是以工作量為單位來結(jié)算。4、人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包不同，它是企業(yè)把人力資源一部分職能交第三方打理，人還是企業(yè)的人，當(dāng)然這部分人的報(bào)酬也要當(dāng)工資來核算。代理費(fèi)單獨(dú)取得發(fā)票，可以抵扣。5、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包取得發(fā)票計(jì)入企業(yè)勞務(wù)費(fèi)核算，具體根據(jù)勞務(wù)的情況，相應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)或者成本中去。6、發(fā)票開具方面除了文章的舉例，還有其他開具方式，比如差額開具，直接在一張發(fā)票體現(xiàn)等，文章開具方法不是*方式。本文來源：二哥稅稅念、財(cái)稅解讀。附：16G資料包，初級(jí)會(huì)計(jì)、cpa、會(huì)計(jì)做賬、excel技巧應(yīng)有盡有，傳送門放在評(píng)論里。

4.我，47歲老會(huì)計(jì)，剛被入職實(shí)習(xí)生“扇了巴掌”，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不敢忘

會(huì)計(jì)們對(duì)于分錄相比都是非常熟悉，但是不知道大家發(fā)現(xiàn)了沒？看來看去，會(huì)的還都只是那固定的一部分，所以呢，今天小編就來和大家分享一下會(huì)計(jì)分錄大全，所有情況下的包含在內(nèi)了！貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)存 貨投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)......關(guān)注小編，持續(xù)更新

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