個人所得稅扣稅返還怎么操作，個稅手續(xù)費返還如何做賬和交稅？

會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是個人所得稅扣稅返還怎么操作 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下個人所得稅返還政策，個稅手續(xù)費返還如何做賬和交稅？，個稅手續(xù)費返還的財稅處理！簡直太全了！收藏學(xué)習(xí)，個稅手續(xù)費返還的問題，一篇文章給您說清楚，代扣個人所得稅稅務(wù)局返還手續(xù)費是否繳稅?，關(guān)于代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理??。

1.個人所得稅返還政策

《*人民共和國個人所得稅法》第八條、第十一條規(guī)定，向個人支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，并可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費。 對于代扣代繳個人所得稅返還手續(xù)費的用途是有明確規(guī)定的：《財政部*稅務(wù)總局*人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算并計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。這兩個規(guī)定明確了手續(xù)費返還收入應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出或獎勵有關(guān)工作人員?！　τ诜颠€手續(xù)費在發(fā)放給個人時是否應(yīng)該征收個人所得稅？實踐中通常是將所有發(fā)放給個人的手續(xù)費都作為免征個人所得稅進行處理?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條規(guī)定，個人按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅，*稅務(wù)總局《關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第二條規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

2.個稅手續(xù)費返還如何做賬和交稅？

一、基本規(guī)定(1)根據(jù)《個人所得稅法》(2021年版)第十七條規(guī)定:對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款付給百分之二的手續(xù)費。注:該條沿用了《(2011年版)的第十一條，未作修訂。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將手續(xù)費用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員。(2)三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取代扣、代收稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費二、會計處理企業(yè)過去比較普遍的有三種做法:1、收到手續(xù)費返還時記入“其他應(yīng)付款”項目，然后私自或報領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，將錢取出獎勵給財務(wù)人員(或進入小金庫)，一進一出，賬就做平了，通常也不繳稅。理由是認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)給辦稅人員的獎勵，所以錢應(yīng)該給到辦稅人員。沖減“管理費用”項目，認(rèn)為企業(yè)辦稅人員承擔(dān)了代扣代繳義務(wù)，這些人員的薪酬工資是業(yè)承擔(dān)，產(chǎn)生了“管理費用”，稅務(wù)機關(guān)返還的手續(xù)費，應(yīng)該沖減這塊費用。3計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”項目，認(rèn)為該手續(xù)費是一項*補助收入;以上各種做法，前面兩種是不可取的。企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還，是因為企業(yè)主體在稅法上承擔(dān)了個稅代扣代繳義務(wù)，是企業(yè)獲得的一項收入，它并非給辦稅人員的，因為扣繳義務(wù)主體是企業(yè)，返還對象也是企業(yè)，不是企業(yè)具體員工;企業(yè)辦稅人員付出的勞動，企業(yè)已經(jīng)按照薪酬制度和勞動合同的規(guī)定，支付了相應(yīng)報酬。在會計處理方面:執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的話，財政部會計司2021年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2021年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出:企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《*人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。企業(yè)財務(wù)報表的列報項目因此發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號--財務(wù)報表列報》等的相關(guān)規(guī)定，對可比期間的比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整。執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的話，由于小企業(yè)會計報表沒有其他收益項目，則應(yīng)計入“營業(yè)外收入”三、增值稅原則上應(yīng)繳納增值稅*稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2021年01月17日答疑，是“按昭目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。據(jù)財稅(2016)36號文件，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)一經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅:(1)一般納稅人:按照適用稅率6%計算銷項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額;(2)小規(guī)模納稅人:按照適用征收率3%繳納增值稅。四、企業(yè)所得稅根據(jù)《*人民共和國企業(yè)所得稅法》(*人民共和國主席令第63號)第二條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。不管將返還手續(xù)費作為提供服務(wù)的收入，還是視作*給予的補助，都是要計入企業(yè)所得稅納稅所得。因此，代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍，要計入企業(yè)所得稅的收入總額中。如果代扣代繳個人所得稅手續(xù)費用用于獎勵辦稅人員的，則獎勵費用也允許稅前扣除的。五、個人所得稅企業(yè)將稅務(wù)機關(guān)返還的手續(xù)費獎勵(或發(fā)放)給財務(wù)人員或辦稅人員，是否能免繳個人所得稅?目前有兩種觀點，過去的主流觀點是免繳，現(xiàn)在各地稅局機關(guān)答復(fù)不一，但多數(shù)認(rèn)為是不免認(rèn)為并入工資薪金?？梢詤⒖嫉奈募袃蓚€:1)、《財政部*稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)下列所得，暫免征收個人所得稅:(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。2)、《*稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)第二條規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。過去的征管實踐中，很多地方稅局以及企業(yè)認(rèn)為，根據(jù)財稅字[1994]20號文的精神，如果手續(xù)費是獎勵給辦稅人員，則可免交個人所得稅:給非辦稅人員，則要交個人所得稅。但實際上，企業(yè)代扣代繳個稅時，扣繳義務(wù)主體是企業(yè)，不是辦稅人員個人辦理的，只是且體辦理時企業(yè)委派辦稅人員去辦理的，因此，[1994]20號文的免稅規(guī)定，是針對個人作為扣繳義務(wù)人時，取得的扣繳手續(xù)費可免個人所得稅。因此，將扣繳手續(xù)費無論是獎勵給辦稅或非辦稅人員時，和其他正常發(fā)放的獎金一樣，合并申報個人所得稅。

3.個稅手續(xù)費返還的財稅處理！簡直太全了！收藏學(xué)習(xí)

本文對個人所得稅手續(xù)費返還財稅處理進行解析！如果還想學(xué)習(xí)更多的財稅處理等相關(guān)會計知識，可私信回復(fù)“資料”或評論區(qū)鏈接免費領(lǐng)取！01一張圖看懂個稅手續(xù)費返還02個稅手續(xù)費返還財稅處理

4.個稅手續(xù)費返還的問題，一篇文章給您說清楚

企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可以從稅務(wù)機關(guān)取得個稅總額2%的手續(xù)費返還。從來沒有聽說過有增值稅手續(xù)費返還、企業(yè)所得稅手續(xù)費返還，為什么會有個稅手續(xù)費返還呢？原因在于增值稅與企業(yè)所得稅本身就是企業(yè)應(yīng)繳納的稅種，而個稅不是。個稅是員工納稅，稅務(wù)向員工征稅難度很大，于是稅務(wù)將這一責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了企業(yè)，也就是說企業(yè)是在幫稅務(wù)的忙，為之代扣代繳個稅。既然是幫忙，給一點點個稅費返還做酬勞也就無可厚非了。這2%的手續(xù)費返還，會計該如何進行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會計人認(rèn)識并不清晰，對此還有諸多疑惑。圍繞個稅手續(xù)費返還，下面幾個問題就有很大爭議：①個稅手續(xù)費返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個稅手續(xù)費返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個稅手續(xù)費返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。厘清了這三個問題，對于個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理才能清晰。 評論“日歷”免費領(lǐng)取21年*會計臺歷（一）是否該交增值稅企業(yè)所取得的手續(xù)費返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）就規(guī)定，“一、根據(jù)《*人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《*稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。”營改增之后，自然改為征收增值稅了?，F(xiàn)實情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機關(guān)未對這一筆增值稅進行實際征收，企業(yè)也未主動做納稅處理。如果企業(yè)對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。（二）是否交企業(yè)所得稅個稅手續(xù)費返還既然是稅務(wù)給企業(yè)的“勞務(wù)報酬”，那么根據(jù)《*人民共和國企業(yè)所得稅法》和《*人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還就應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對這一點，會計人員沒有什么異議。（三）個稅手續(xù)費返還的用途《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！备鶕?jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅的手續(xù)費返還，用途有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。個稅手續(xù)費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員。 （四）獎勵辦稅人員是否交個稅《財政部*稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：……（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費?！鞭k理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個稅手續(xù)費返還獎勵的，無需就此交個稅。如果公司將此款項改變用途，獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個稅。 （五）個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅，在會計處理上，應(yīng)計入“其他收益”科目。借：銀行存款 貸：其他收益 應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅）個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“管理費用”。實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：借：管理費用-個稅手續(xù)費獎勵（張三） 管理費用-個稅手續(xù)費獎勵（李四） 貸：銀行存款還有一點要說明，個稅手續(xù)費返還不是由稅務(wù)機關(guān)自發(fā)操作的，它需要企業(yè)主動向稅務(wù)機關(guān)申請，企業(yè)不申請的，視同放棄。來源：袁國輝 指尖上的會計

5.代扣個人所得稅稅務(wù)局返還手續(xù)費是否繳稅?

是這樣的 《*人民共和國個人所得稅法》第八條、第十一條規(guī)定，向個人支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，并可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費。本文將對企業(yè)根據(jù)上述規(guī)定所取得的手續(xù)費所涉及的稅務(wù)問題進行分析，企業(yè)取得該項手續(xù)費返還收入主要涉及營業(yè)稅、個人所得稅與企業(yè)所得稅。 營業(yè)稅 根據(jù)《*人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及*稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的通知(國稅發(fā)[1993]149號)第七條規(guī)定，代理業(yè)屬于服務(wù)業(yè)稅目征收范圍。因而，對于企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入，嚴(yán)格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)繳納營業(yè)稅，實務(wù)處理中卻常因該筆收入是從稅務(wù)機關(guān)取得而模糊了征稅概念。此外，*稅務(wù)總局《關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)*條規(guī)定，儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅取得的手續(xù)費收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。但因該政策的適用主體是儲蓄機構(gòu)，因而，實際操作中各地并沒有普遍對“三代”企業(yè)就此款項征收營業(yè)稅，值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定，例如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)明確規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。從上述分析來看，企業(yè)取得代扣代繳手續(xù)費應(yīng)該繳納營業(yè)稅。 個人所得稅 對于代扣代繳個人所得稅返還手續(xù)費的用途是有明確規(guī)定的:《財政部*稅務(wù)總局*人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2005]365號)規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算并計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員?！秱€人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]065號)規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。這兩個規(guī)定明確了手續(xù)費返還收入應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出或獎勵有關(guān)工作人員。 對于返還手續(xù)費在發(fā)放給個人時是否應(yīng)該征收個人所得稅?實踐中通常是將所有發(fā)放給個人的手續(xù)費都作為免征個人所得稅進行處理?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]020號)第二條規(guī)定，個人按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅，*稅務(wù)總局《關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)第二條規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。 上述規(guī)定足以說明對于免征個人所得稅的手續(xù)費也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質(zhì)獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅。也有部分省市對此作出明確規(guī)定，如:《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(渝地稅發(fā)[2007]263號)規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為:發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發(fā)放的手續(xù)費獎勵，仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

6.關(guān)于代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理

個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。 　　對于這筆返還款的使用，財政部于2021年6月15日發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)2021年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會【2021】15號）作出了具體的規(guī)定，在“其他收益”處填列。

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