個人所得稅制度存在的問題，*現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題剖析（上）

會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是個人所得稅制度存在的問題 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下個人所得稅何時不再搶工薪階層的錢袋子，個人所得稅制度的現(xiàn)狀及你覺得現(xiàn)行個人所得稅制度應(yīng)有哪些地方需要完善，個人所得稅調(diào)整所帶來的影響的論文提綱如何寫，個人所得稅過偏高怎么辦？，*現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題剖析（上），我國個人所得稅制度還存在哪里不完善的地方，請?zhí)岢鲂薷慕ㄗh。，我國個人所得稅目前存在的問題及對策，明確了！個體戶月收入10萬元以下，經(jīng)營所得個人所得稅為零！??。

1.個人所得稅何時不再搶工薪階層的錢袋子

這兩天，個人所得稅改革又一次鬧得風生水起，各種各樣的說辭也是稀奇古怪，談?wù)摰淖疃嗟倪€是個稅起征點，降低個稅*繳稅稅率等，可是咱都明白在*，個人所得稅其實就是打劫工薪階層錢袋子的王八蛋稅，名義上是個人所得稅，征收的對象全部是靠領(lǐng)工資吃飯的工人，那些富的流油、貴的喝血的富人、商人、鳥人卻毫發(fā)無損。據(jù)資料顯示，我國2016年個人所得稅總收入10089億元，同比增長17.1%，在各稅種中一枝獨秀。事實上，近幾年個稅收入一直呈現(xiàn)加速增長態(tài)勢，試想這期間打劫多少辛辛苦苦依靠技術(shù)、專業(yè)、勞力、身體吃飯的工薪階層。證據(jù)證明，*個人所得稅制度對工薪所得征繳力度大，而對資本財產(chǎn)類所得征繳力度不足，從而使得工薪所得的課稅占個人所得稅的比重較大，2014年數(shù)據(jù)顯示比例高達65%。盡管官方說，個人所得稅基本上依靠工薪支撐，放任資本財產(chǎn)類項目個稅征管，采取“放水養(yǎng)魚”政策，聽起來雖然是冠冕堂皇，實際上這就是赤裸裸的劫貧濟富?？墒?，魚兒養(yǎng)到現(xiàn)在已經(jīng)造就了數(shù)以千萬的富翁，“高凈值人士”數(shù)量穩(wěn)居世界第二，并還在持續(xù)快速增長中，為何個人所得稅征收辦法依然還是維持原樣，一提到改革就喊難度大、眾口難調(diào)，這未必不是利益集團在作祟，在從中作梗。即使是封建社會或者是我們所謂的舊社會，連一般的土匪強盜都明白“劫富濟貧”這個簡單的道理，難道制定個稅的專家學(xué)者、*方面不知道這個三歲小娃都懂的意思，牠們不過是壟斷信息，給搜刮中產(chǎn)以下人士的錢袋子找個理由而已。然而，資產(chǎn)性收入的富人，無論幾萬元、幾百萬元，還是上億元，全都只按20%納稅，甚至有些收入可以通過稅務(wù)規(guī)劃合法避稅，獲得低至5%-10%的低稅率。正如有人分析說，普通老百姓，拿工資的勞動者，因為收入充分透明，所以只能老老實實地在繳納高達10%到45%的名義稅率。獲得的收入相同，但誠實勞動的反而交稅多，名義工資幾萬元，仍然是憑知識、技能吃飯的工薪勞動者，根本就不高，卻已經(jīng)受到了30%直至45%的懲罰性累進稅。當然，有良心的專家還是存在，比如：社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長、著名的財稅學(xué)家高培勇就說過，個人所得稅已淪為工薪階層的“工資稅”。征收個人所得稅，沒有達到調(diào)節(jié)貧富不均的目的，相反卻成了名副其實的“劫貧濟富”的斂財工具，這應(yīng)該是與當初設(shè)立個人所得稅稅法的初衷是相違背的，應(yīng)該是有心之人把這一稅種變成了斂財?shù)墓ぞ摺Ｓ纱?，以筆者個人的想法認為，開證遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、股權(quán)收益稅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅等等應(yīng)該迅速開展起來，要讓已經(jīng)富裕起來的階層承擔稅負義務(wù)。富人之所以能成為富人，是因為他們占用了許多重要的社會資源、市場資源以及資本資源優(yōu)勢，層層得利，左押金右提價，而自己分文不掏，又不交稅，這樣下去不是變成了為富不仁嘛。所有人都知道，個人所得稅已經(jīng)淪為“工薪階層稅”。因此，建議改按家庭征稅，以降低工薪階層的稅負，同時加強對高收入人群的監(jiān)管，實現(xiàn)真正的稅負公平，只是不知道究竟要到什么時候，個人所得稅才不會瘋狂的搶工薪階層的錢袋子...

2.個人所得稅制度的現(xiàn)狀及你覺得現(xiàn)行個人所得稅制度應(yīng)有哪些地方需要完善

　　(一)分類所得稅不合理。從稅法理論來看，所得稅制可分為分類所得稅制、綜合所得稅制和分類綜合所得稅制三種。分類所得稅立法依據(jù)在于，對不同性質(zhì)的所得適用不同的稅率實行差別待遇。既可控制稅源，又可節(jié)省征收費用，但不能較好地體現(xiàn)公平稅負的原則。綜合所得稅制度體現(xiàn)納稅人的實際負擔水平，符合支付能力原則和量能征稅的原則。其弊端是征稅繁瑣，易造成偷稅漏稅機會。我國目前采用的是分類所得稅制。即將所有的個人收入劃分為11個大類，然后分別適用于不同的扣除范圍和稅率，進行征收。舉個例子來說，張三和李四的收入二人每月都收入3200元，不同的是張三的收入全來自工薪所得。李四則一半來自工薪所得，另一半來自其它所得。如勞務(wù)報酬，按照現(xiàn)行的分類征收制，張三的3200元工薪所得扣除1600元的固定費用后，應(yīng)稅所得為1600元，1600×10%－25 = 135元，則張三須納稅135元。而李四由于工薪所得為1600元，扣除固定費用1600元，應(yīng)稅所得為0；勞務(wù)報酬800元，扣除800元費用扣除額以后，應(yīng)稅所得為0；*李四一分錢稅收也不繳。按理講，納稅能力相同的人應(yīng)繳納不同的稅，結(jié)果造成了納稅人的不公平。如果個人所得稅采用綜合征收制，盡管張三和李四的所得類型不同，最終張三和李四都得繳納同樣的個人所得稅。有人認為采用分類征收制符合我國的國情。從發(fā)展趨勢看，我國《個人所得稅法》應(yīng)采用分類綜合所得稅制。因為，分類所得稅制雖然計征方便，但不能較好地體現(xiàn)稅收公平原則，不能有效地消除納稅人負擔差異；綜合所得稅制雖然可以消除這一差異，但又對不同來源的收入實施稅收歧視。而分類綜合所得稅制綜合了上述兩類稅制的優(yōu)點。在我國，將工、薪金收入、承包、轉(zhuǎn)包收入等合并為綜合收入，在作合理的費用扣除后，適用累計稅率，其余適用比例稅率。但就我國的目前實際情況而言，社會法制建設(shè)滯后，公民納稅意識淡薄，稅收征管手段落后，稅務(wù)人員素質(zhì)低下。在這種情況下，如果貿(mào)然由分類課稅向綜合課稅，其制度變遷的成本是巨大的。比如：對屬于投資性的，沒有費用扣除的應(yīng)稅項目。在這種分類與綜合所得課稅相結(jié)合的基礎(chǔ)上，隨著稅收環(huán)境的改善，我國個人所得稅法才可能最終平穩(wěn)的過渡到綜合所得課稅模式?！　?二)費用扣除額不合理。以工薪費用扣除為例，現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，凡取得工薪者，每月固定扣除1600元。假定張三為三口之家，他、愛人及小孩，愛人無工作或下崗，他每月收入2000元，李四為五口之家，其他情況相同，所不同的只是家里還贍養(yǎng)有兩位老人。按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，張三每月須繳納20元稅收，稅后收入為1980元，人均660元，而李四繳納20元稅收后，人均稅收收入只有396元，相差264元。結(jié)果表面上的平等造成了事實上的不平等。為什么會產(chǎn)生這個問題呢？原因就在于我國個人所得稅現(xiàn)行的費用扣除必須考慮納稅人的實際情況。如固定的家庭費用扣除要按家庭實際贍養(yǎng)人口計算。此外，還要考慮贍養(yǎng)老年人和撫養(yǎng)小孩的加計扣除、生大病住院治療的加計扣除、教育培訓(xùn)的加計扣除以及購買*套住宅的加計扣除等等。通過這次扣除，使納稅人能夠在比較公平的起點上繳納稅收，避免扣除簡單化所造成的征稅上的不公平。　　(三)稅率上的不合理。我國現(xiàn)行的個人所得對工薪階層所征收稅實行5%—45%九級超額累進稅率制，但利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得卻采用的是20%的比例稅率。其中，工薪的*稅率為45%，顯然，前者的*稅率遠遠大于后者，在很大程度上抑制人們工作的積極性，影響按勞分配原則的實施，這是其一。其次是九級超額累進檔次過多、比較復(fù)雜的問題，違背了個人所得稅法的簡化、效率的原則。況且按我國現(xiàn)在的水平，真正達到五級以上的人所占比重極小。借鑒西方的經(jīng)驗，美國在1988后的稅制改革中把原先的11%—50%的14級個人所得稅改為15%、28%兩極稅率；英國由原來的27%—60%的6級超額累進稅率改為25%、40%兩極。與之相比，我國的工薪所得的稅率偏高，檔次繁瑣。這樣不利于我國吸引外商投資，不利于外國專家來華工作，當然也不利于刺激個人工作、投資和儲蓄的積極性。　　(四)稅收征管制度的不合理。一是收入渠道多元化。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們除了正常的工作外，通過炒股、兼職等各種渠道增加自己的收入來源。這樣一個納稅人在同一納稅期間內(nèi)便通過多種方法取得應(yīng)稅收入，況且納稅人在銀行是可以有好幾個帳號。銀行方面不清楚，稅務(wù)方面更不可而知。二是公民收入以現(xiàn)金取得較多。小金額的交易，通常都是通過現(xiàn)金、貨物之間的交換來完成。與銀行的個人帳號不能發(fā)生直接聯(lián)系，收入難于控制。三是不合法手段進行，易造成稅源流失。改革個人所得稅征收管制體制，形成以納稅申報為基礎(chǔ)，以稅務(wù)稽查為保證，以稅務(wù)代理為輔助的征管模式。修訂后的《個人所得稅法》采取源泉征收為主、自行申報為輔的征收方式。為了加強稅源控制堵住稅收漏洞，實行以代扣代繳為主的稅款征收方式比較切合實際。我們從培養(yǎng)公民自覺履行納稅義務(wù)的角度來看，應(yīng)從以下方面改革：　　1、個人收入支付規(guī)范化和信用化。即個人的任何來源的收入，無論是工薪收入、勞務(wù)報酬、承包收入、稿費收入、財產(chǎn)租賃和轉(zhuǎn)讓、股息、利息和紅利收入、偶然所得以及其他收入，都通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，盡量避免現(xiàn)金直接支付。因為，只要是現(xiàn)金支付就很難進行監(jiān)控，避免偷稅逃稅。在國外，即使是市場機制相當健全的發(fā)達*，稅務(wù)*對直接用現(xiàn)金支付的地下經(jīng)濟機制和其他經(jīng)濟的偷稅逃稅也是沒辦法的。一是存款必須實行實名制和個人經(jīng)濟身份證制；二是任何來源的收入，都必須通過銀行打入你的主要支付銀行的存款帳上；三是各家銀行必須聯(lián)網(wǎng)，甚至與財政儲蓄、大型商場、旅店、航空、鐵路公路交通公司等必須聯(lián)網(wǎng)。這既方便個人，又有利于銀行和稅務(wù)*的監(jiān)控，當然也有利于稅務(wù)*的征稅?！　?、必須嚴格執(zhí)行代扣代繳制度。從國內(nèi)外征 收個人所得稅的實踐來看，要想有效地征收個人所得稅，就必須實行嚴格的代扣代繳制度，即源泉扣稅制。尤其是在我國這種收入來源多元化、非規(guī)范化的條件下，這一點尤為重要。這些年來個人所得稅之所以難以有效地征收，主要原因之一就是支付個人收入的單位或個人很少甚至沒有認真執(zhí)行代扣代繳義務(wù)。支付個人收入的單位與個人之間有聯(lián)系，想方設(shè)法逃稅，沒能認真執(zhí)行代扣代繳義務(wù)。因此，要想使個人所得稅零點正有效地征收起來，個人所得稅的代扣代繳制度就必須建立起來。為達到此目的，督促單位或個人認真履行代扣代繳義務(wù)，如讓用人單位定期將個人支付的明細表定期向稅務(wù)機關(guān)申報以便監(jiān)督，對不履行代扣代繳義務(wù)的單位和個人必須嚴厲的懲罰。如對未履行代扣代繳義務(wù)的單位或個人，一經(jīng)查實，除了補繳未扣稅款外，可以考慮以未扣稅款五倍乃至十倍的罰款，并且記錄在案，并向社會公眾披露?！　?、建立全社會的個人信譽約束機制。人們往往認為西方*偷稅逃稅少，不僅是由于西方國民的公民道德素質(zhì)高，納稅意識強。更重要的是在于西方*建立了一整套比較完善的個人信譽機制。正如“高薪群”一樣，即個人或企業(yè)、公司一旦發(fā)生偷稅逃稅，將會被社會有關(guān)機關(guān)記錄在案，即上黑名單。將面臨信譽掃地，無人敢雇傭，無人敢與之交易的地步。結(jié)果，偷稅逃稅的成本奇高，從而有效的防止了公民與企業(yè)的偷稅逃稅發(fā)生。而我們*，由于缺少一套嚴格的個人社會信譽約束機制。納稅人常常想盡一切辦法，能逃則逃，甚至同稅務(wù)*的人員相互勾結(jié)，給稅務(wù)工作人員以好處，使之放行，造成了稅源的重大流失。因為制度的不完善，有時稅務(wù)*的人員難以掌握納稅人的收入情況，導(dǎo)致他們被查處的可能性極小，即使查處，也不過是罰款，所付的成本極小，所以許多人鋌而走險，很難遏制。有的甚至不以為恥反以為榮，屢教不改，我行我素，這需要我們建立一套覆蓋全社會的個人或單位的社會信譽檔案平臺，并且信息公開化，一旦個人或單位發(fā)生偷稅逃稅，就將被記錄入檔案。由于信息公開，凡是雇傭個人或單位之間做交易，為了保險起見，都將先向檔案中心征詢有關(guān)的信譽資料，這樣一來，個人所得稅的偷稅逃稅現(xiàn)象必將大為減少。

3.個人所得稅調(diào)整所帶來的影響的論文提綱如何寫

1、目前個人所得稅制（相關(guān)規(guī)定、如何計征、個稅的作用：調(diào)節(jié)收入差距，劫富濟貧） 2、目前個人所得稅制度存在的問題 （1）高收入者偷稅嚴重造成納稅事實上貧富不平等，個稅只征窮人，征不到富人，達不到立法目的。 （2）起征點 （3）征收管理上存在的問題。 （4）采用“分類所得稅”計征模式存在的問題 （5）其他 3、解決方法及建議 （1）研究綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，更好地調(diào)節(jié)個人收入分配。 (2) 加強對高收入者的個人所得稅征管，大力推行代扣代繳全員明細申報。 (3) 適應(yīng)保護合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，強化稅收調(diào)節(jié)，逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴大趨勢。 目前對高收入者個稅征收的管理：相關(guān)條文及具體規(guī)定。 今后應(yīng)加強的方面：強化對房地產(chǎn)交易和拍賣等行業(yè)的個人所得稅管理。 （4）建立健全個人所得稅管理檔案。加大社保費征管力度。 其實來來去去都是這些問題了，說了十幾年都是這些東西，想要新穎其實很簡單，你從*社會的歷史根源去探討個稅改革的問題和建議就可以了，因為個稅的改革涉及到*貧富階層利益分配的問題，這樣你的論文就變成闡述下面幾個問題： 1、*當前貧富階層的劃分 2、個稅改革主要觸動哪部分人的利益，如果該部分群體是當權(quán)者，個稅改革前后對他們利益的影響。 3、個稅改革會遇到的阻力及如何在有限的平衡利益的范圍內(nèi)改革成功。 純粹扯談，僅供參考。

4.個人所得稅過偏高怎么辦？

大家都知道現(xiàn)在在*境內(nèi)存在著個人所得稅，為什么會有個人所得稅呢? 是*為了調(diào)節(jié)社會之間的貧富差距，讓社會更加穩(wěn)定。但有的企業(yè)個人加上個人所得稅就入不敷出，難以維持正常的一個開銷。個人所得稅也分很多類型工資薪金、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、利息、股票、紅利所得等等。工資薪金的個人所得稅各更是高達45%，假如有100萬的工資薪酬，就得交45萬的個人所得稅。那如何合規(guī)合法的去避免這樣的問題發(fā)生呢？其實有兩種辦法：*種就是現(xiàn)在很多人還是了解的成立個人的小規(guī)模公司，例如個體工商戶或者個人獨資企業(yè)，這樣一來就可以很好的減輕自己的一個稅收壓力。用這種方式的人還是有很多，最常見的就是見到那個明星開個工作室。舉一個例子：一個網(wǎng)紅他的年收入是350萬，正常情況下沒有稅收優(yōu)惠的情況下交個人所得稅就是157.5萬。在我們稅收優(yōu)惠的地方園區(qū)，就可以直接成立一家個人獨資企業(yè)，各種稅收加起來差不多在1.66%，那我們的稅收才5.81萬。差不多節(jié)約了150萬。第二種方式就是直接自然人代開，我們地方園區(qū)的自然人代開稅率0.6%，還是上面的那個例子，年收入350萬，用自然人代開的方式個人所得稅才2.1萬。兩種方式，都比最原始的更為有優(yōu)勢，但第二種更為方便快捷。園區(qū)內(nèi)政策優(yōu)惠，長期穩(wěn)定。

5.*現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題剖析（上）

作者| 眾智聯(lián)邦稅務(wù)專家 楔子改革個人所得稅制，就是優(yōu)化稅制的過程。它保留分類稅制的優(yōu)點，改革其不足和缺點，同時提高稅收社會效率，使之與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)?，F(xiàn)行稅制到底有哪些不足？ 分類所得稅制橫向不公01“稅制公平”具體而言就是，對納稅能力相同的人課征相同的稅收，對納稅能力不同的人課征不同的稅收，即所謂的橫向公平和縱向公平。我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收的辦法。雖然保留了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金扣除，但沒有考慮納稅人家庭的整體收入和贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、生病、教育、住房以及家庭成員的生活支出等情況，也沒有考慮不同地區(qū)的消費水平，對通貨膨脹因素也未剔除。因而在收入相等的納稅人之間，量能負擔存在較大差異。表1是三個家庭夫妻兩人的收入和稅負比較（用ABC和abc分別代表夫和妻）：表1：三個家庭的稅負比較點擊查看大圖↑↑↑可以看出：假定三個家庭工資收入相同，都是18000元（不考慮“三險一金”），在分類課稅模式下，以個人為納稅單位，其稅負對個人來說是公平的，工資越高繳稅越多；但是對整個家庭來說，其實際稅負差異明顯。收入同樣如上家庭，如果加上家庭因素之一——人口因素（暫不考慮住房、醫(yī)療和教育支出），且含稅級距與稅率不變情況比較，稅負比較如表2：：表2：家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)人數(shù)變化點擊查看大圖↑↑↑可以看出，再加上家庭贍養(yǎng)和撫養(yǎng)人數(shù)不同，實際稅負的橫向不公的問題將會更加突出。在現(xiàn)行分類征收模式下，不能就納稅人一個納稅年度內(nèi)的全部所得綜合計算，不同地區(qū)、不同家庭結(jié)構(gòu)在生活必需費用支出上的差異，以及高收入階層和低收入階層在收入來源、收入結(jié)構(gòu)上的不同，難以體現(xiàn)合理負擔、公平稅負的基本原則。經(jīng)濟學(xué)家普遍認為：家庭是社會的基本單位，是與企業(yè)并列的經(jīng)濟*，衡量個人的支付能力，應(yīng)將其納入家庭框架中綜合評價，不區(qū)分納稅人已婚、未婚、家庭人口多少、家庭總收入多少的以個人為單位的征稅方式，極大地忽略了家庭成員間經(jīng)濟上的必然聯(lián)系，違背了橫向公平、是稅制缺乏理性的表現(xiàn)。分類所得稅制縱向調(diào)節(jié)失靈02源泉扣繳伴隨著稅收流失，個人所得稅淪為“工資稅”。經(jīng)營者或個人常常不履行代扣代繳義務(wù)，個人收入通常直接以現(xiàn)金支付；*各*或社會組織條塊分割，信息不共享，稅務(wù)*無法掌握真實交易情況。因此，源泉扣繳只能管住那些收入顯性化的行政事業(yè)單位和財務(wù)制度較規(guī)范的企業(yè)。結(jié)果必然形成個人所得稅只管住了中低收入的工薪階層，“工資稅”的“美名”由此得來。事實上，居民收入來源具有多元化、隱形化和非規(guī)范化等特點。表3：城鎮(zhèn)居民收入情況[1] 單位：元 點擊查看大圖↑↑↑由上表可知：居民收入多元化。近5年，非工資性收入占收入總額約38%，且有逐年走高的趨勢。眾所周知，工資薪金收入不是高收入者的主要來源，經(jīng)營性收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)投資、信托理財收入才是重要來源。個人所得稅管理重點理應(yīng)在“工資薪金之外”。然而，收入具有隱形性和非規(guī)范化的特點，稅務(wù)機關(guān)無法獲取真實的交易數(shù)據(jù)，因而對高收入者管控不力，不能有效課稅，即所謂的稅制縱向調(diào)節(jié)失靈。*現(xiàn)行個人所得稅制存在的問題還有很多值得探討，楔子和你一起，下期繼續(xù)剖析。楔子，眾智聯(lián)邦財稅金融服務(wù)平臺稅務(wù)專家。專注于自然人稅收管理研究，對個人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅和社會保險費等自然人相關(guān)稅（費）種有13年實踐經(jīng)驗。

6.我國個人所得稅制度還存在哪里不完善的地方，請?zhí)岢鲂薷慕ㄗh。

1、起征點太低 2、沒有實行地區(qū)差異 3、扣除項目不夠完善 4、不能從一個家庭的總收入和總支出的角度來考慮

7.我國個人所得稅目前存在的問題及對策

，從*個人所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展出發(fā)，通過分析我國個人所得稅現(xiàn)狀，指出其存在的問題。例如單一的分類所得稅制產(chǎn)生的不公平問題;稅制結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致稅負不公;公民納稅意識淡薄，偷逃稅嚴重;個人所得稅征管制度不健全;稅收優(yōu)惠政策多、漏洞大。從而提出*個人所得稅改革的方向和措施，即完善個人所得稅制，建立綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式;調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，公平稅負;提高公民納稅意識;提高征收管理手段，減少稅源流失，擴大征稅范圍;規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。更有效地發(fā)揮個人所得稅在政治、經(jīng)濟和社會生活中的積極作用。

8.明確了！個體戶月收入10萬元以下，經(jīng)營所得個人所得稅為零！

深圳市稅務(wù)局通知：將經(jīng)營所得核定征收個稅的核定征收率“起征點”調(diào)整為10萬元并將應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％（不含娛樂業(yè)）。其實不僅深圳市今年核定征收政策有所調(diào)整，還有很多省份城市都陸續(xù)出現(xiàn)大動作，你所在省份有所調(diào)整嗎？一起來看下！經(jīng)營所得核定征收個稅統(tǒng)一調(diào)整首先，核定征收是什么？核定征收指的是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。下面一起來看政策原文：*稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告*稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2021年第3號根據(jù)《*人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《*人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“經(jīng)營所得”項目應(yīng)納個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管*明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。二、核定征收方式核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。（一）定期定額征收方式的計算1、實行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率（收入總額為不含增值稅收入額）2、核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。（二）核定應(yīng)稅所得率征收方式的計算1、實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率（收入總額為不含增值稅收入額）其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當再按照分配比例，確定各個個人合伙人的應(yīng)納稅所得額。2、應(yīng)稅所得率的標準按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。3、經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)當根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。（三）定率征收方式的計算1、實行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率收入總額為不含增值稅收入額2、核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行。三、按照稅務(wù)機關(guān)核定征收繳納個人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納個人所得稅進入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機關(guān)對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規(guī)定的征收率計算其應(yīng)納稅額，對采取其他征收方式的納稅人依據(jù)附件2規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。四、本公告自2021年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。*稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局2021年7月25日附件1：附件2：重點提示：1、實行定期定額征收方式的，月度經(jīng)營收入十萬以下的，征收率為零。2 、個人所得稅征收主要適用于：個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人。3 、對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管*明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。4 、核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。5 、實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5%，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)當根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。6 、實行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率，核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行。7、政策實行時間：2021年1月1日。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。8月1日起 青海省個體和個人獨資（合伙）按0.4%的核定征收率征收個人所得稅政策原文：*稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告2021年第3號現(xiàn)就調(diào)整我省個人所得稅核定征收率有關(guān)問題公告如下：一、青海省范圍內(nèi)核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資（合伙）企業(yè)，按0.4%的核定征收率征收個人所得稅。二、對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)時，開票金額超過增值稅按次征收起征點的，個人所得稅征收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%。三、本公告自2021年8月1日起施行。特此公告。*稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局重點提示：1、青海省范圍內(nèi)核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資（合伙）企業(yè)，按0.4%的核定征收率征收個人所得稅。2、對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)時，開票金額超過增值稅按次征收起征點的，個人所得稅征收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%。8月1日起 廣東省云浮市適用新的核定征收政策原文：*稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告*稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局（2021年7月1日）現(xiàn)將我市個人所得稅核定征收的核定征收率和行業(yè)所得率的有關(guān)問題公告如下：一、符合核定征收個人所得稅的納稅人適用《云浮市個人所得稅核定征收率表》。二、符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。三、本公告自2021年8月1日起施行。特此公告。附件：云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表云浮市個人所得稅核定征收率表：*稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局2021年7月1日核定征收的一些常見問題匯總解答一、核定征收企業(yè)，需要建賬嗎？根據(jù)《*人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照*有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。你可能說了，我企業(yè)規(guī)模太小，沒有建賬能力。那么《細則》第二十三條可參考：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。二、核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？1、查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務(wù)局核定的。2、記賬是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目、進行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。3、對于查賬征收方式的單位來說，使用收據(jù)、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調(diào)整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。4、不管采用哪種征收方式，稅務(wù)局都有權(quán)利對企業(yè)進行查賬的。三、按會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額是否補稅？1、會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。2、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納所得稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。3.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。年度終了后按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。四、我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？自2021年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。五、核定征收企業(yè)是否也需要進行年度企業(yè)所得稅申報？凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

通過小編辛苦整理的相關(guān)知識：個人所得稅制度存在的問題，相信對您有所幫助。