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全國(guó)統(tǒng)一學(xué)習(xí)專線 8:30-21:00

一、關(guān)于會(huì)計(jì)試題的解答

1. 營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算:營(yíng)業(yè)收入等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,具體計(jì)算為650000加上85000,得出結(jié)果為735000。

2. 營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算:營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本,計(jì)算為370000加上41000,結(jié)果為411000。

3. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本以及其他的一些費(fèi)用,具體計(jì)算為735000減去411000,再減去相關(guān)的稅費(fèi)和費(fèi)用,*加上投資收益,結(jié)果為285000。

4. 利潤(rùn)總額的計(jì)算:利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入再減去營(yíng)業(yè)外支出,計(jì)算為285000加上3500再減去8000,結(jié)果為280500。

5. 所得稅費(fèi)用的計(jì)算:所得稅費(fèi)用等于利潤(rùn)總額乘以稅率,計(jì)算為280500乘以25%,結(jié)果為70125。

6. 凈利潤(rùn)的計(jì)算:凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用,計(jì)算為280500減去70125,結(jié)果為210375。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題解析

A公司采用“應(yīng)收賬款余額百分比”法核算壞賬,壞賬準(zhǔn)備金提比為千分之五。

1. 2000年末應(yīng)收賬款賬戶余額為某一數(shù)值,壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4000元(借方)。因一債務(wù)人破產(chǎn),所欠債務(wù)20000元無法收回,作為壞賬轉(zhuǎn)銷。

無形資產(chǎn)研發(fā)與入賬新解

2007年,甲公司在研發(fā)新技術(shù)上進(jìn)行了重大投入。自研的新產(chǎn)品專利技術(shù)涉及費(fèi)用5,000,000元用于材料,2,000,000元用于職工薪酬,及其他3,000,000元的其他費(fèi)用,總計(jì)研發(fā)成本達(dá)到10,000,000元。其中,符合資本化條件的支出為6,000,000元。同年12月,該技術(shù)成功申請(qǐng)了*專利,并產(chǎn)生了一些注冊(cè)和律師費(fèi)用。這一專利技術(shù)的研發(fā)和申請(qǐng)過程充分展示了企業(yè)對(duì)于科技創(chuàng)新的投入和決心。

在會(huì)計(jì)處理中,無形資產(chǎn)的研究和開發(fā)階段有其獨(dú)特的處理方法。簡(jiǎn)單來說,研究階段主要是為了獲取新知識(shí)技術(shù)而進(jìn)行的調(diào)查,而開發(fā)階段則是為了商業(yè)盈利而進(jìn)行的技術(shù)引進(jìn)和改良。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益;而開發(fā)階段的支出,在滿足一定條件下可予以資本化,計(jì)入無形資產(chǎn)的價(jià)值。

對(duì)于費(fèi)用化支出與資本化支出的具體計(jì)算,我們得到:費(fèi)用化支出為4,000,000元(1,000,000元差額),資本化支出則包括專利申請(qǐng)的注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)等,共計(jì)6,028,000元。會(huì)計(jì)分錄顯示,研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出需從貸方轉(zhuǎn)移至相應(yīng)的資本化支出賬戶。

我們還提供了幾道與固定資產(chǎn)折舊及交換相關(guān)的會(huì)計(jì)問題及解答。例如,如何計(jì)算廠房、卡車及設(shè)備的折舊額,以及如何處理盤盈的固定資產(chǎn)等。這些問題的解決不僅涉及到會(huì)計(jì)知識(shí)的運(yùn)用,還體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄新編

針對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),我們編制了相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。例如,購(gòu)入新設(shè)備時(shí)需支付的款項(xiàng)包括設(shè)備原價(jià)、增值稅及一些雜費(fèi),設(shè)備雖未安裝但款項(xiàng)已支付,需進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。再如出包方式建造廠房的預(yù)付工程款及后續(xù)的實(shí)際成本處理等。還有盤盈設(shè)備的轉(zhuǎn)帳處理及與乙公司的資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄等。

在處理資產(chǎn)交換時(shí),甲公司和乙公司需根據(jù)公允價(jià)值和賬面價(jià)值進(jìn)行合理的價(jià)值分配,并考慮到增值稅的影響。交換完成后,雙方需進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,確保資產(chǎn)和負(fù)債的準(zhǔn)確記錄。

關(guān)于稅金與資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)問題

一、關(guān)于應(yīng)交增值稅

甲公司需要支付13.6元的應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。

二、資產(chǎn)交換問題

1. 甲公司與乙公司進(jìn)行了資產(chǎn)交換。甲公司用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備換取了乙公司的貨運(yùn)汽車。詳細(xì)情況如下:

甲公司交換出的設(shè)備原價(jià)40萬元,已折舊6.65萬元,公允價(jià)值為36.67萬元。為這次交換,甲公司支付了0.33萬元的設(shè)備清理費(fèi)用。

乙公司交換出的貨運(yùn)汽車原價(jià)46.67萬元,已折舊10萬元,公允價(jià)值也是36.67萬元。甲公司將換入的貨運(yùn)汽車視為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。值得注意的是,甲公司交換出的設(shè)備賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值,因此以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備,貸:固定資產(chǎn)-原設(shè)備。

2. 甲公司與乙公司又進(jìn)行了另一項(xiàng)資產(chǎn)交換,這次是用專利權(quán)換生產(chǎn)車床。詳細(xì)情況如下:

甲公司的專利權(quán)賬面價(jià)值為400萬元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為450萬元,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

乙公司的生產(chǎn)車床原價(jià)500萬元,已折舊50萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元,公允價(jià)值為420萬元。在交換過程中發(fā)生了1.2萬元的搬運(yùn)費(fèi),乙公司另外支付了30萬元給甲公司。甲公司收到的車床作為固定資產(chǎn)核算,乙公司獲得的專利權(quán)則作為無形資產(chǎn)處理。經(jīng)過計(jì)算補(bǔ)價(jià)比例,確認(rèn)此交易為同類非貨幣易。計(jì)算并確認(rèn)收益后,換入車床的入賬價(jià)值以及乙公司的專利權(quán)入賬價(jià)值也得以確定。

三、關(guān)于商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)問題

M公司于2002年6月5日收到甲公司的商業(yè)承兌匯票,用以償還前欠貨款。票據(jù)面值為10萬元,期限90天,年利率6%。M公司在2002年7月15日因資金需要,將這張匯票貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率為9%。我們需要計(jì)算該應(yīng)收票據(jù)的到期日、貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。

四、關(guān)于會(huì)計(jì)試題

1. 留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。

2. 當(dāng)企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金時(shí),會(huì)計(jì)應(yīng)借記“實(shí)收資本”。

3. 當(dāng)企業(yè)使用盈余公積來彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)借記“盈余公積”,貸記的賬戶依據(jù)具體情況而定。

4. 到年終時(shí),除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目,其他的“利潤(rùn)分配”科目下的明細(xì)科目都應(yīng)沒有余額。

5. 小企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入需要滿足兩個(gè)條件:商品已經(jīng)發(fā)出和已經(jīng)收到貨款或取得收款權(quán)利。

6. 企業(yè)發(fā)行股票時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

7. 新準(zhǔn)則相對(duì)于舊準(zhǔn)則,增加了對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅以及礦產(chǎn)源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)的核算。

8. 不屬于銷售費(fèi)用的是(選項(xiàng)未給出),需要具體選項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行判斷。

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