會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)試題庫(kù)與答案解析大全：備戰(zhàn)初級(jí)會(huì)計(jì)庫(kù)梳理 2025版

### 2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題解析及要點(diǎn)概述

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【單選】關(guān)于某企業(yè)2019年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為800萬(wàn)元，管理費(fèi)用為400萬(wàn)元，稅金及附加為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元，在不考慮其他因素的情況下，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少？

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 管理費(fèi)用 - 稅金及附加 = 2000萬(wàn)元 - 800萬(wàn)元 - 400萬(wàn)元 - 20萬(wàn)元 = 780萬(wàn)元。

【單選】關(guān)于增值稅的處理方式，某小規(guī)模納稅人購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需安裝的設(shè)備，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20000元。下列關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是哪一項(xiàng)？

【解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)買的無(wú)需安裝設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，因此應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

【單選】某公司為增值稅一般納稅人，于2020年1月購(gòu)入原材料一批，估計(jì)價(jià)值為800萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未收到。該公司的會(huì)計(jì)處理方式應(yīng)為？

【解析】由于發(fā)票賬單未收到無(wú)法確定實(shí)際成本，因此應(yīng)按照暫估價(jià)值先入賬，待收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額進(jìn)行記賬。

【單選】A企業(yè)的留存收益年初余額為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。用于轉(zhuǎn)增資本和發(fā)放現(xiàn)金股利的盈余公積分別為20萬(wàn)元和30萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)A企業(yè)的留存收益余額是多少？

【解析】留存收益余額的計(jì)算公式為：年初余額 + 本年凈利潤(rùn) - 提取的盈余公積 - 用于轉(zhuǎn)增資本和發(fā)放現(xiàn)金股利的盈余公積 = 100萬(wàn)元 + 800萬(wàn)元 × (1-25%) - 20萬(wàn)元 - 30萬(wàn)元 = 650萬(wàn)元。

【單選】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)交消費(fèi)稅中，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是哪一項(xiàng)？

【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。而企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目。企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資交納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征，應(yīng)交的消費(fèi)稅按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算，消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)物資成本。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

【單選】關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的表述中，哪一項(xiàng)是不正確的？

【解析】企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【單選】關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)如何處理？

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

【單選】下列各項(xiàng)中，不符合賬簿登記要求的是哪一項(xiàng)？

【解析】根據(jù)規(guī)定，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但特殊情況下可以使用紅墨水記賬。選項(xiàng)中B的描述過(guò)于絕對(duì)，不符合規(guī)定。

【多選】下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是哪些？

【解析】營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、債務(wù)重組利得等。選項(xiàng)ACD均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

【多選】甲公司向乙公司銷售一批商品，相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如何記錄？哪些項(xiàng)目需要特別注意？

【解析】甲公司向乙公司銷售商品時(shí)，需特別注意增值稅的處理方式。增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目中。同時(shí)需注意商品的成本以及收入的確認(rèn)。

【多選】關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法中，哪些是正確的？

【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的前提。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。選項(xiàng)A和B描述了持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的相關(guān)內(nèi)容。而選項(xiàng)C和D則是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)概念的誤解。

【多選】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有哪些？

【解析】采取先進(jìn)先出法，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，期末存貨成本更接近市場(chǎng)價(jià)，而發(fā)出的成本則偏低，這會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值。

【判斷】當(dāng)企業(yè)發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回，并為了取得合同而發(fā)生，應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)作為合同取得成本。

【解析】詳細(xì)來(lái)講，為了取得合同而發(fā)生的可收回的增量成本，應(yīng)被視為合同取得成本并確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

【判斷】在利潤(rùn)分配中，除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目的年末不應(yīng)有余額。

【不定項(xiàng)】勝華公司作為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為13%。所有的銷售商品和材料的價(jià)款都不包含增值稅，其成本隨著銷售收入的確認(rèn)而逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。截止到2020年1-11月，勝華公司的主要業(yè)務(wù)表現(xiàn)如下：

實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，繳納的稅金及附加為110萬(wàn)元，管理費(fèi)用為200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，投資收益為80萬(wàn)元，資產(chǎn)處置收益為150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為40萬(wàn)元。

在2020年12月，勝華公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

（1）12月1日，成功出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，獲得價(jià)款20萬(wàn)元，其中增值稅為1.2萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)的原值為50萬(wàn)元，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，原計(jì)劃攤銷期為10年，現(xiàn)在已經(jīng)攤銷了8年。

（2）12月5日，勝華公司與寶華公司簽訂了一份委托代銷協(xié)議。寶華公司可以退還未銷售的商品給勝華公司，勝華公司有權(quán)收回未售出的商品或?qū)⑸唐蜂N售給其他客戶。這批商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。月底時(shí)，勝華公司收到了寶華公司提供的代銷清單，上面列明了已經(jīng)出售了80%的這批商品，寶華公司已經(jīng)支付了貨款，勝華公司按照不含增值稅的銷售價(jià)格的10%向?qū)毴A公司支付了代銷手續(xù)費(fèi)。

（3）12月10日，勝華公司將一棟寫字樓出租給藍(lán)光公司，本月收到了租金收入2萬(wàn)元，增值稅為0.18萬(wàn)元。

（4）12月15日，勝華公司支付了預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)3萬(wàn)元。

（5）12月20日，支付了印花稅0.25萬(wàn)元。

（6）因債務(wù)重組獲得了確認(rèn)收益5萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題：

1. 勝華公司在2020年1-11月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少？

解析：勝華公司在2020年1-11月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)收入 - 其他業(yè)務(wù)成本 - 稅金及附加 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 + 資產(chǎn)處置收益 = 3000 - 1600 + 500 - 300 - 110 - 200 - 30 + 80 + 150 = 1490萬(wàn)元。

2. 根據(jù)資料(2)，勝華公司應(yīng)該確認(rèn)的銷售費(fèi)用是多少？解析：勝華公司應(yīng)該確認(rèn)的銷售費(fèi)用 = 售價(jià) × 已售百分比 × 手續(xù)費(fèi)率 = 200萬(wàn) × 80% × 10% = 16萬(wàn)元。

針對(duì)已確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失的情況，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。這是對(duì)于選項(xiàng)C和D的解析。

接下來(lái)是關(guān)于增值稅的一些表述，其中正確的有：企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于選項(xiàng)D，月度終了時(shí)，對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，應(yīng)做相反分錄。

以上是小編為大家整理的關(guān)于2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題的相關(guān)分享。同時(shí)祝愿各位考生認(rèn)真?zhèn)淇?，順利通過(guò)考試。關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考技巧、備考干貨，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注我們的平臺(tái)以獲取*資訊！

接下來(lái)是具體的練習(xí)題：

三、初級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題（*版）

1. 分次攤銷法適用于可多次反復(fù)使用的低值易耗品的情況是否準(zhǔn)確？

2. 2019年6月，甲公司委托某量具廠加工一批量具。發(fā)出材料的計(jì)劃成本、材料成本差異率、以銀行存款支付的運(yùn)費(fèi)（不含增值稅）、加工費(fèi)、增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額以及收回委托加工的量具時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)（不含增值稅）均為已知。請(qǐng)計(jì)算甲公司收回該批量具的實(shí)際成本。

3. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)庫(kù)存商品的有哪些？對(duì)于已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買方未提取的產(chǎn)品是否應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品處理？

4. 下列哪些方法屬于商業(yè)企業(yè)常用的存貨發(fā)出方法？

5. 某公司購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本和對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已知。如何進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理？

6. 某企業(yè)核算批準(zhǔn)后的存貨毀損凈損失，哪些項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用？

7. 企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，按照單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。在2016年12月31日，有三種存貨的成本和可變現(xiàn)凈值已知，同時(shí)已知已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額。