會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

一、會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)

1、會(huì)計(jì)誠信缺失是我國目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中較突出的問題，給*、企業(yè)和投資人的經(jīng)濟(jì)利益造成了嚴(yán)重的損失，滋生了經(jīng)濟(jì)腐敗，增加了社會(huì)的不安定因素。加快會(huì)計(jì)誠信治理、建設(shè)和諧會(huì)計(jì)，已成為建立誠信社會(huì)、和諧社會(huì)亟待解決的問題。會(huì)計(jì)誠信建設(shè)(治理)是一個(gè)需要在*的推動(dòng)下全社會(huì)共同參與的系統(tǒng)工程，包括加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員的誠信意識;也包括加強(qiáng)法制建設(shè)、完善法制法規(guī)、為會(huì)計(jì)誠信提供法制保障和進(jìn)行法律約束;還包括運(yùn)用市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律、促進(jìn)信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展、培育全社會(huì)的誠信氛圍(環(huán)境)，等等。筆者認(rèn)為，通過對會(huì)計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的研究，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識和自我保護(hù)意識，對推動(dòng)會(huì)計(jì)誠信建設(shè)和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)有十分積極的意義和作用。本文僅就企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)成因、風(fēng)險(xiǎn)后果(責(zé)任)及風(fēng)險(xiǎn)防范作出淺探。

2、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指職業(yè)行為產(chǎn)生差錯(cuò)或不良后果應(yīng)由行為人承擔(dān)責(zé)任的可能性。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)會(huì)計(jì)人員在履行會(huì)計(jì)資料收集、會(huì)計(jì)憑證審核、發(fā)票開具、債權(quán)債務(wù)結(jié)算、帳務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表編制和納稅申報(bào)等會(huì)計(jì)職務(wù)時(shí)，因錯(cuò)誤或舞弊可能承擔(dān)的道德和法律責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也是會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)或會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)。

3、會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中產(chǎn)生或?qū)е聲?huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的直接行為一是錯(cuò)誤或過失，二是舞弊。錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤行為主要包括：原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算，抄寫錯(cuò)誤(技術(shù)錯(cuò)誤);事實(shí)的疏忽和誤解(判斷錯(cuò)誤);會(huì)計(jì)政策的誤用。例如，據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表的數(shù)據(jù)收集或處理錯(cuò)誤;由于疏忽或誤解造成計(jì)價(jià)不正確，或者在金額、分類、表達(dá)、披露方面錯(cuò)用了會(huì)計(jì)政策等。都是會(huì)計(jì)職業(yè)錯(cuò)誤。過失是指會(huì)計(jì)人員在履行會(huì)計(jì)職責(zé)時(shí)，未能保持應(yīng)有的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，或被假象所欺騙，給企業(yè)和其他利害關(guān)系人造成損失的行為，會(huì)計(jì)人員的過失按其過失程度分為一般過失和重大過失。

4、舞弊是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表編制中存在不實(shí)反映的故意行為，舞弊行為主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占(貪污)企業(yè)資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項(xiàng);記錄虛假的交易或事項(xiàng);蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策等。錯(cuò)誤(過失)舞弊行為的區(qū)別在于錯(cuò)誤(過失)是無意的，是會(huì)計(jì)人員的無心之失;舞弊是故意的，是一種欺詐、故意違規(guī)違法甚至蓄意犯罪行為。不論是錯(cuò)誤、過失或舞弊，只要其給企業(yè)或其他利害關(guān)系人(包括*利益)造成損失的，會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該承擔(dān)一定的責(zé)任和后果，都要為自己的錯(cuò)誤、過失或舞弊行為付出代價(jià)，這就是會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

5、會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)按責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)后果來劃分包括職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)職業(yè)行為違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，使會(huì)計(jì)人員(行為人)受到社會(huì)輿-論的道德譴責(zé)，從而失信于社會(huì)，個(gè)人的職業(yè)信用面臨破產(chǎn)的壓力，內(nèi)心經(jīng)受道德良心的折磨等后果。法律風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為及后果違反了相關(guān)法規(guī)，按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，可能被判負(fù)有行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

6、企業(yè)會(huì)計(jì)人員高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)行為主要表現(xiàn)為：一是未按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定組織企業(yè)會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)科目選用不當(dāng)，核算程序極不規(guī)范，甚至很隨意地?zé)o憑無據(jù)地處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，前后矛盾，會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)漏百出，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是沒有按照相關(guān)規(guī)定建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性得不到保障，會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位和功能缺失，導(dǎo)致“缺位風(fēng)險(xiǎn)”。這類企業(yè)經(jīng)常發(fā)生財(cái)產(chǎn)缺失、被盜，職務(wù)侵占，挪用、貪污、冒領(lǐng)等事故，會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)也常常出錯(cuò)從而面臨經(jīng)濟(jì)處罰和稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)稱為會(huì)計(jì)監(jiān)控缺位風(fēng)險(xiǎn)。三是會(huì)計(jì)人員未經(jīng)授權(quán)，或越權(quán)處置會(huì)計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致“越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)”。有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員在處理資產(chǎn)報(bào)廢，存貨盤虧、盤盈，帳核銷等重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，不經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，或企業(yè)主管審批，自作主張地直接銷帳;一些會(huì)計(jì)人員編制的重要會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，未經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽名，就對外報(bào)送等。超越權(quán)限的作為存在極大的`風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦處理不當(dāng)，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)或納稅風(fēng)險(xiǎn)極大，該風(fēng)險(xiǎn)稱為會(huì)計(jì)人員越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。四是會(huì)計(jì)人員越俎代庖，導(dǎo)致“越位風(fēng)險(xiǎn)”。有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員不清楚自己的崗位職責(zé)，越位處理本應(yīng)由業(yè)務(wù)人員、生產(chǎn)人員、倉管人員及其他責(zé)任人處置的事項(xiàng)，將其他崗位其他人的工作責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到自己的崗位上和自己身上。如會(huì)計(jì)人員代生產(chǎn)人員填制領(lǐng)料單，代倉管填制人倉單、出倉單、送貨單等，甚至代簽名確認(rèn)，都存在極大的越位風(fēng)險(xiǎn)。五是做兩套賬，存在“欺詐風(fēng)險(xiǎn)”。有時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員按照企業(yè)老板或企業(yè)主管的要求，做兩套賬，甚至三套賬。其目的是利用假賬瞞報(bào)收入、虛列成本，達(dá)到偷、漏*稅收的目的;虛計(jì)收入、虛增資產(chǎn)和利潤達(dá)到騙取銀行貸款的目的;隱瞞利潤、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，達(dá)到逃債和侵害小股東利益的目的。做兩套賬、做虛賬，都將面臨被指控欺詐或偷稅犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。六是會(huì)計(jì)人員參與虛開、代-開-增-值-稅-發(fā)-票，從非法渠道取得進(jìn)貨發(fā)票或支出憑證等違法犯罪行為。有的是被動(dòng)地參與、有的是盲目地參與、也有的是主動(dòng)參與，全然不顧法律后果。

7、導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的成因較復(fù)雜，既有部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、法律觀念淡雹職業(yè)道德信念不強(qiáng)、職業(yè)責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識差，甚至個(gè)人私欲膨脹、謀取不正當(dāng)利益等主觀因素，也有社會(huì)誠信缺失，行為不正、法律建設(shè)不健全、**管理不力、會(huì)計(jì)人員就業(yè)環(huán)境差、壓力大等客觀原因。筆者認(rèn)為主要包括：首先，法制觀念淡薄，會(huì)計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識差，缺乏自我保護(hù)意識和自我保護(hù)能力。一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員不學(xué)法、不懂法，法制觀念十分淡薄，對自己職業(yè)行為中的違法違規(guī)行為昏然不知;一部分會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)責(zé)任、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不高，缺乏自我保護(hù)意識;有一部分雖然意識到自己的行為有風(fēng)險(xiǎn)，但抱僥幸心理，缺乏責(zé)任心。其次，專業(yè)知識和專業(yè)能力差，“無知者無畏”。一部分會(huì)計(jì)人員，特別是一些私營小企業(yè)的無證上崗者，沒有經(jīng)過會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，專業(yè)知識和專業(yè)能力極差，隨意地填編報(bào)表，應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他**，缺乏基本的會(huì)計(jì)責(zé)任心和職業(yè)道德，對自己的行為也不感到害怕。再次，職業(yè)道德素養(yǎng)低，誠信意識差，自律能力弱。一部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員沒有真正樹立“愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信”的職業(yè)道德觀，不能自覺地運(yùn)用職業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德來約束自己的行為，為一己之利，被動(dòng)或主動(dòng)地參與企業(yè)會(huì)計(jì)造假。*，“劣幣”驅(qū)逐“良幣”。當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)人員面臨巨大的就業(yè)壓力，就業(yè)環(huán)境較差，這包括企業(yè)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境。社會(huì)環(huán)境差表現(xiàn)在：一是整個(gè)社會(huì)還沒有營造一個(gè)講誠信、講正氣的良好氛圍，騙子、造假者大行其道，人們習(xí)以為常;二是*對造假者，特別是利益既得者打擊力度不大，造假成本低、收益大、風(fēng)險(xiǎn)小，使一些人對造假樂此不疲;三是*對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理，特別是對民營企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員管理弱化，關(guān)心不夠;四是會(huì)計(jì)市場有造假需求，甚至一些不愿做虛賬的會(huì)計(jì)人員根本就找不到工作;而且會(huì)計(jì)隊(duì)伍中也有不少甘愿冒險(xiǎn)造假者，企業(yè)很容易在“人才市潮上找到“替代品”，“劣幣”驅(qū)逐“良幣”。

8、*，加強(qiáng)法制和職業(yè)道德建設(shè)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)防線。*應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)維護(hù)和建立誠信社會(huì)的法制建設(shè)，完善會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，構(gòu)建和諧會(huì)計(jì)、誠信會(huì)計(jì)的法制框架和道德框架。同時(shí)由會(huì)計(jì)行為主管*和行業(yè)協(xié)會(huì)配合，加大對會(huì)計(jì)從業(yè)人員法律法規(guī)和職業(yè)道德教育培訓(xùn)力度，促使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提高遵紀(jì)守法的意識，清楚違法亂紀(jì)的法律后果和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)誠信、會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀的認(rèn)知度，樹立道德信念，養(yǎng)成自覺遵守法律、遵守道德的習(xí)慣，加強(qiáng)自律。

9、第二，加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)和專業(yè)技能訓(xùn)練，增強(qiáng)抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真、積極、終身地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律及經(jīng)濟(jì)管理方面的知識，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)技能和職業(yè)判斷力，煉就火眼金睛，能識別真?zhèn)危茉u估風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高個(gè)人抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

10、第三，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)、完善內(nèi)部控制，是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的前提條件。具體包括：適當(dāng)授權(quán)，正確的信息記錄，可靠的資產(chǎn)安全，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，正確性檢驗(yàn)等。完善的內(nèi)控制度并有效地執(zhí)行，能有效地發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)差錯(cuò)與舞弊，防范和減低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

11、第四，加大對會(huì)計(jì)造假者的打擊力度，凈化會(huì)計(jì)職業(yè)環(huán)境。一是加快社會(huì)誠信建設(shè)，加大對市場欺詐，會(huì)計(jì)造假，特別是造假受益人的打擊力度，增大造假的成本;二是建立會(huì)計(jì)從業(yè)人員誠信檔案，供用人單位和會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)查詢，對會(huì)計(jì)人員違法、違反職業(yè)道德的行為在媒體或網(wǎng)絡(luò)上曝光;三是提高會(huì)計(jì)從業(yè)準(zhǔn)入門檻，將道德不良，文化水平低下者拒在會(huì)計(jì)行業(yè)之外，同時(shí)嚴(yán)厲打擊無證上崗行為，對聘用無證從業(yè)人員的單位和無證上崗者個(gè)人都要從嚴(yán)處罰，驅(qū)逐劣幣。

12、第五，提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性和社會(huì)地位，保護(hù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的合法權(quán)益。通過立法和*管理，要求企業(yè)會(huì)計(jì)工作由企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，從而有效地抵制企業(yè)管理層的干預(yù);建立無故辭退會(huì)計(jì)人員的索賠制度，由*公布會(huì)計(jì)崗位人員*工資指導(dǎo)價(jià)，嚴(yán)懲對會(huì)計(jì)人員的打擊報(bào)復(fù)行為，保護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益不受侵害。

13、第六，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該增強(qiáng)會(huì)計(jì)責(zé)任心和個(gè)人道德修養(yǎng)，培養(yǎng)良好的職業(yè)品質(zhì)，提高對會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任后果的認(rèn)識，增強(qiáng)自我保護(hù)意識，三思而后行。消除僥幸心理，不冒違法犯法的風(fēng)險(xiǎn)，做一個(gè)遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、操守優(yōu)良的會(huì)計(jì)人員。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有哪些

1、在實(shí)踐中，稅收事務(wù)中也存在著風(fēng)險(xiǎn)，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有哪些?閱讀完以下內(nèi)容，一定會(huì)對您有所幫助的。

2、依法納稅是每個(gè)公民組織、公民的法定義務(wù)，而在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)越來越重視對稅收籌劃的管理，稅收影響著企業(yè)未來的發(fā)展。如果不重視對稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防可能會(huì)產(chǎn)生些難以預(yù)料的后果。那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有哪些呢?下面跟著一起了解一下吧!

3、一是樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識。首先，企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)地對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅款，健康參與市場競爭。其次，在對外簽定各種經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，要嚴(yán)格審查對方當(dāng)事人的納稅主體資格和納稅資信情況，防止對方當(dāng)事人轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對合同條款要認(rèn)真推敲，防止產(chǎn)生涉稅歧義和誤解，盡量分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、二是提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

5、三是樹立正確的納稅意識和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，在依法納稅的前提下開展稅務(wù)籌劃。在強(qiáng)調(diào)對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)外。也應(yīng)對企業(yè)的高層管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，對企業(yè)高層管理人員灌輸

6、正確的納稅理念，使之破除以往把稅務(wù)事宜只看作是財(cái)務(wù)*工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持財(cái)務(wù)部的工作。

7、五是評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查。評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。此外，還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

8、六是堅(jiān)持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的，使企業(yè)獲得一定的收益。但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門*進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員，都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以，稅務(wù)籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。

9、七是加強(qiáng)和中介組織的合作。稅收問題先天具有的專業(yè)性、復(fù)雜性、實(shí)效性使得企業(yè)僅憑自己的力量往往很難應(yīng)付，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時(shí)，稅收政策可能規(guī)定得不明確，企業(yè)又不愿意或不便與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，所以，尋找一個(gè)專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控人，代為承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)*的一部分職責(zé)，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。

10、*，還要搞好稅企協(xié)調(diào)。由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃的合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法*的確認(rèn)。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務(wù)*的認(rèn)可。

11、(一)企業(yè)所處宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

12、企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要有，經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)政策，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，市場競爭和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性，行業(yè)慣例，上級或股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。具體來講，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會(huì)意識、稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

13、為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，在相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)，我國稅收政策、法規(guī)等將會(huì)不斷調(diào)整和更新，在對財(cái)務(wù)、稅收知識進(jìn)行理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難免因?yàn)閷π鲁雠_(tái)的政策理解出現(xiàn)偏差而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn);不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其在我國正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有的自由裁量權(quán)，會(huì)給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。

14、(二)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

15、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括:經(jīng)營者稅務(wù)規(guī)劃及其對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，企業(yè)經(jīng)營理念與發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程，*間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理情況，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對管理層的業(yè)績考核，監(jiān)督機(jī)制有效性等。當(dāng)前，企業(yè)管理者涉稅意識有待加強(qiáng)、財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部審計(jì)不健全、內(nèi)部控制制度不完善，以及近年來稅務(wù)代理服務(wù)的出現(xiàn)，都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

16、企業(yè)經(jīng)營過程中，管理者對經(jīng)營狀況了解有限以及對稅務(wù)籌劃理解扭曲，導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差;財(cái)務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平，是保證涉稅資料真實(shí)、科學(xué)、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)人員工作失誤過多，企業(yè)便會(huì)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)審是否健全，關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低，內(nèi)部審計(jì)工作失效會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為;內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷;稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)魚龍混雜，業(yè)務(wù)人員能力有限、素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，使得多數(shù)代理機(jī)構(gòu)服務(wù)只局限于代理納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建賬和記賬等簡單的事務(wù)性工作，對企業(yè)稅收籌劃和咨詢等較為復(fù)雜的代理業(yè)務(wù)則較難開展。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理局是啥*

1、風(fēng)險(xiǎn)管理局是*稅務(wù)總局主管組織指導(dǎo)*稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作的機(jī)構(gòu)。主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)云平臺(tái)建設(shè)、相關(guān)業(yè)務(wù)需求和運(yùn)行管理、相關(guān)系統(tǒng)應(yīng)用和業(yè)務(wù)層面運(yùn)維工作；組織實(shí)施稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃；管理稅收數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)稅收數(shù)據(jù)交換和共享；統(tǒng)籌開展*性、綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理特征庫和分析模型建設(shè)、驗(yàn)證和推廣。

2、擬訂本系統(tǒng)年度工作計(jì)劃、有關(guān)工作制度及長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃；處理局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，組織起草和審核重要文稿；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)文電、機(jī)要、會(huì)務(wù)、檔案、督辦、信訪、保密、密碼等工作；承擔(dān)面向社會(huì)的稅收宣傳、新聞發(fā)布及機(jī)關(guān)政務(wù)公開、*信息公開工作；

3、承辦網(wǎng)站運(yùn)行和維護(hù)工作；組織稅收科研、學(xué)術(shù)交流和科研成果的鑒定、評選、推廣及獎(jiǎng)勵(lì)工作；負(fù)責(zé)本系統(tǒng)目標(biāo)管理考核及督查督辦工作；組織實(shí)施綜合行政管理信息系統(tǒng)的日常維護(hù)工作；辦理人大代表建議和政協(xié)委員提案的有關(guān)事項(xiàng)；協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)對有關(guān)工作進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)。

4、組織落實(shí)綜合性稅收政策；負(fù)責(zé)有關(guān)政策法規(guī)的調(diào)查研究和宣傳培訓(xùn)；負(fù)責(zé)貫徹、建立和推行規(guī)范稅收執(zhí)法的規(guī)章、制度；承擔(dān)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)范性文件合法性審核工作；承辦局外綜合性稅收政策文件會(huì)辦工作；承擔(dān)重大稅收案件審理工作；

5、辦理行政復(fù)議、賠償案件及行政訴訟案件；組織實(shí)施稅收法律法規(guī)、*規(guī)章及規(guī)范性文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，承擔(dān)稅收執(zhí)法質(zhì)量考核工作；配合財(cái)政、審計(jì)等*對稅務(wù)*的監(jiān)督與審計(jì)工作。

6、組織實(shí)施增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅的征收管理工作，擬訂征收管理具體實(shí)施辦法；對有關(guān)稅種的具體業(yè)務(wù)問題進(jìn)行解釋和處理；組織實(shí)施有關(guān)稅種的納稅評估、稅源管理等辦法；指導(dǎo)有關(guān)稅種的日常管理、日常檢查；

7、承擔(dān)增值稅專用發(fā)票的管理工作；參與有關(guān)稅種的納稅輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)、稅收法律救濟(jì)工作；負(fù)責(zé)金稅工程流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)的管理、推廣應(yīng)用及認(rèn)證報(bào)稅、數(shù)據(jù)采集、稽核管理工作。

8、組織實(shí)施企業(yè)所得稅、儲(chǔ)蓄存款利息所得稅和法律法規(guī)規(guī)定的基金（費(fèi)）等征收管理工作，擬訂征收管理具體實(shí)施辦法；

9、對有關(guān)稅種的具體業(yè)務(wù)問題進(jìn)行解釋和處理；組織實(shí)施有關(guān)稅種的納稅評估、稅源管理、稅基管理、匯算清繳等辦法；指導(dǎo)有關(guān)稅種的日常管理、日常檢查；參與有關(guān)稅種的納稅輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)、稅收法律救濟(jì)工作。

10、牽頭編制年度稅收計(jì)劃、出口退（免）稅計(jì)劃，分配下達(dá)年度免抵調(diào)庫計(jì)劃；監(jiān)督檢查稅款繳、退庫情況；開展稅收收入分析預(yù)測、稅收收入能力估算及重點(diǎn)稅源監(jiān)控、企業(yè)稅收資料調(diào)查工作；承擔(dān)稅收會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、稅收票證管理等相關(guān)工作；

11、承擔(dān)稅收收入數(shù)據(jù)的綜合管理應(yīng)用工作；負(fù)責(zé)稅款緩繳、呆帳稅金、死欠稅款核銷管理工作。

12、組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)本系統(tǒng)各*、各稅種、各環(huán)節(jié)的納稅服務(wù)工作；組織實(shí)施納稅服務(wù)工作規(guī)范和操作規(guī)程；組織落實(shí)納稅人權(quán)益保障規(guī)章制度及規(guī)范性文件；組織協(xié)調(diào)、實(shí)施納稅輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)、稅收法律救濟(jì)等工作，受理納稅人投訴；

13、指導(dǎo)稅收爭議的調(diào)解；承擔(dān)12366熱線、網(wǎng)站納稅服務(wù)欄目、短信系統(tǒng)的運(yùn)行管理工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)代理工作的監(jiān)督、管理、指導(dǎo)。

14、負(fù)責(zé)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各種涉稅事項(xiàng)，具體包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款解繳、欠稅公告、發(fā)票購銷、稅法（宣傳）公告、金稅發(fā)售、報(bào)稅稽核、咨詢輔導(dǎo)和受理減免申請及有關(guān)優(yōu)惠政策申請等工作。

15、組織落實(shí)綜合性稅收征管法律法規(guī)、*規(guī)章及規(guī)范性文件，擬訂具體操作辦法；組織實(shí)施綜合性納稅評估辦法，承辦征管質(zhì)量考核、風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收收入征管因素分析工作；承擔(dān)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅控器具推廣應(yīng)用等方面的相關(guān)工作；

16、組織落實(shí)個(gè)體和集貿(mào)市場稅收征管、稅收管理員制度；負(fù)責(zé)社會(huì)性協(xié)稅護(hù)稅及協(xié)助司法機(jī)關(guān)打擊偽造、倒賣、盜竊普通發(fā)票等違法活動(dòng)；負(fù)責(zé)日常稅源基礎(chǔ)管理、日常管理性檢查及其綜合制度、辦法的制定。

17、組織實(shí)施會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，分析考核征稅成本；組織實(shí)施國庫集中支付工作，辦理具體支付事項(xiàng)；承擔(dān)本系統(tǒng)基本建設(shè)、資產(chǎn)管理、*采購、著裝管理工作；組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督、基本建設(shè)項(xiàng)目、大宗物品采購審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

18、組織落實(shí)干部人事管理制度；承擔(dān)機(jī)構(gòu)編制、干部任免、人員調(diào)配、勞動(dòng)工資、人事檔案、公務(wù)員管理、管理等人事工作；

19、承擔(dān)下一級領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部和后備干部的管理、考核及監(jiān)督工作；監(jiān)督檢查本系統(tǒng)執(zhí)行干部人事規(guī)章制度情況；擬訂年度巡視工作計(jì)劃，組織開展巡視工作；管理機(jī)關(guān)和系統(tǒng)外事工作。

20、組織實(shí)施機(jī)關(guān)和系統(tǒng)精神文明建設(shè)、稅務(wù)文化建設(shè)和基層建設(shè)；擬訂并組織實(shí)施人員培訓(xùn)、學(xué)歷教育工作規(guī)劃、年度計(jì)劃，開展培訓(xùn)質(zhì)量考核與評估。

21、組織落實(shí)紀(jì)律檢查、行政監(jiān)察工作制度，擬訂具體實(shí)施辦法；監(jiān)督檢查下一級領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員貫徹民主集中制、選拔任用干部、貫徹黨風(fēng)廉政責(zé)任制和廉政勤政的情況；負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各級國稅機(jī)關(guān)及工作人員貫徹執(zhí)行黨和*的路線方針及有關(guān)法律、法規(guī)、政策情況的監(jiān)督檢查；

22、組織協(xié)調(diào)本系統(tǒng)的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作；受理對本系統(tǒng)工作人員違法違紀(jì)行為的檢舉、控告及有關(guān)申訴；查處本系統(tǒng)工作人員違法違紀(jì)案件及其他重要案件；開展執(zhí)法監(jiān)察和糾風(fēng)工作。

23、承擔(dān)對大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作；承擔(dān)對大型企業(yè)的稅源管理、納稅評估和日常檢查工作；承辦匯總（合并）納稅企業(yè)稅收日常檢查的有關(guān)工作；

24、承擔(dān)有關(guān)稅收法律法規(guī)和*（地區(qū)）間稅收協(xié)議、協(xié)定（安排）的具體執(zhí)行工作；組織實(shí)施特別納稅調(diào)整工作，解釋和處理具體業(yè)務(wù)問題。

25、組織實(shí)施進(jìn)出口貿(mào)易稅收管理工作，擬訂稅收管理具體實(shí)施辦法；承擔(dān)出口貨物退免稅的審核審批、年終清算工作；組織進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查；配合有關(guān)*開展反騙稅工作。

26、*稅務(wù)總局，為*人民共和國國務(wù)院主管稅收工作的直屬機(jī)構(gòu)。1998年3月29日，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于機(jī)構(gòu)設(shè)置的通知》（國發(fā)〔1998〕5號）；同年6月22日，國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)《*稅務(wù)總局職能配置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》，正式設(shè)置*稅務(wù)總局（正部級）。

27、2018年3月，根據(jù)中共中央印發(fā)的《深化黨和*機(jī)構(gòu)改革方案》，將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。