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新企業(yè)建賬的流程

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更新時(shí)間:2024-12-27
(一)企業(yè)剛成立建賬 1.根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等,選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 2.購買賬簿 工業(yè)企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算涉及內(nèi)容多,又有成本歸集與計(jì)算問題,所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的,一般而言,工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿有: ①現(xiàn)金日記賬 一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣,則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。 ②銀行存款日記賬 一般應(yīng)根據(jù)每個(gè)銀行賬號單獨(dú)設(shè)立1本賬。如果企業(yè)只有1個(gè)基本賬戶,則就設(shè)1本銀行存款日記賬。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。 ③總分類賬 一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬。外形使用訂本賬,根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。 ④明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬要使用活頁的,所以不能直接買到現(xiàn)成的。存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁;收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁;應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁;其他的基本全用三欄式賬頁。因此,我們要分別購買這4種賬頁,根據(jù)所需每種格式賬頁大概頁數(shù)分別取部分出來,外加明細(xì)賬封皮及經(jīng)管人員一覽表,再以鞋帶系上即可。 當(dāng)然,本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量等情況而不同。業(yè)務(wù)簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在1本明細(xì)賬上;業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分3本明細(xì)賬;也可單獨(dú)就存貨、往來各設(shè)1本……無固定情況,完全視企業(yè)管理需要來設(shè)。 另外,有些大公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類合在一起。 3.選科目 可以參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的會(huì)計(jì)科目,結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。 4.填制賬簿內(nèi)容 (1)封皮 (2)扉頁,或使用登記表,明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表 ①單位或使用者名稱,即會(huì)計(jì)主體名稱,與公章內(nèi)容一致。 ②印鑒,即單位公章。 ③使用賬簿頁數(shù),在本年度結(jié)束(12月31日)據(jù)實(shí)填寫。 ④經(jīng)管人員,蓋相關(guān)人員個(gè)人名章。另外記賬人員更換時(shí),應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及交出時(shí)間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名。 ⑤粘貼印花稅票并劃雙橫線,除實(shí)收資本、資本公積按萬分之五貼花,其他賬簿均按5元每本貼花。 另外,如果明細(xì)賬分若干本的話,還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱。 (3)總分類賬的賬戶目錄 總分類賬外形采用訂本式,印刷時(shí)已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn),故應(yīng)給每個(gè)賬戶預(yù)先留好頁碼。如“庫存現(xiàn)金”用第1、2頁,“銀行存款”用第3、4、5、6頁,根據(jù)單位具體情況設(shè)置。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。 明細(xì)分類賬由于采用活頁式賬頁,在年底歸檔前可以增減賬頁,故不用非常嚴(yán)格的預(yù)留賬頁。 現(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預(yù)留賬頁的情況。 (4)賬頁(不存在期初余額) 現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設(shè)置。 ①總賬賬頁 按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。 ②明細(xì)賬賬頁 按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上,或直接加蓋科目章,包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱。另外對于成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬還需以多欄式分項(xiàng)目列示,如“管理費(fèi)用”借方要分成:辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項(xiàng)列示,具體的是按企業(yè)管理需要,即費(fèi)用的分析項(xiàng)目列示,每個(gè)企業(yè)可以不相同。 另外,為了查找、登記方便,在設(shè)置明細(xì)賬賬頁時(shí),每一賬戶的*張賬頁外側(cè)粘貼口取紙,并各個(gè)賬戶錯(cuò)開粘貼。當(dāng)然口取紙上也要寫出會(huì)計(jì)科目名稱。一般只寫一級科目。另外,也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按紅、藍(lán)不同顏色區(qū)分開。 (二)企業(yè)成立第二年或以后年度,即年初建賬 1.應(yīng)該重新建賬的 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次,即新的年度開始時(shí)都需要重新建賬。 2.可以不重新建賬的 有些明細(xì)賬也可以繼續(xù)使用,如財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等,由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多,債權(quán)債務(wù)單位也較多,如果更換新賬,重抄一遍的工作量相當(dāng)大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次;固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿,也都可以跨年度連續(xù)使用。 3.重新建賬的具體做法 (1)根據(jù)所需購買總賬、兩本日記賬,設(shè)置明細(xì)賬; (2)填制賬簿內(nèi)容 ①封皮 ②扉頁,或使用登記表,明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表 ③總分類賬的賬戶目錄 ④賬頁 以上與企業(yè)剛成立一致,只是多一步登記期初余額。不必填制記賬憑證,為了銜接,直接將上年該賬戶的余額,抄入新賬戶所開*頁的首行,也就是直接“過賬”。 A)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 “日期”欄內(nèi),寫上“1月1日”或空著; “摘要”欄內(nèi)寫上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“期初余額”或“年初余額”字樣; 將現(xiàn)金實(shí)有數(shù)或上年末銀行存款賬面數(shù)填在“余額”欄內(nèi)。 B)非損益類總賬和明細(xì)賬 只是比日記賬多一項(xiàng)余額方向的列示。即在余額列前要表明“借”或“貸”字。
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